歐洲電子發票，歐盟委員會提出的一攬子改革方案不得不說的

歐盟委員會計劃數月並被稱為ViDA – 數字時代的增值稅的提案終於在 2022 年 12 月 8 日公佈。期待已久的改革將對歐洲和非國家的活動產生重大影響- 從稅務合規和歐盟內部電子報告、歐洲電子發票以及確保符合新要求所必需的流程數字化的角度來看，歐洲企業。

這項改革被稱為近幾十年來最雄心勃勃（如果不是最雄心勃勃）的改革之一，預計每年將在歐盟領土內收回超過 110 億歐元的增值稅。

讓我們看看委員會提議的一攬子改革包括哪些內容、這組創新背後的理由，以及各組織必須牢記的日期。

由於這是一項提案，將有一個為期 8 週的公眾諮詢期，將於 2 月初結束，在此期間，各利益相關者將有機會提出問題、獲得澄清並提出建議。 在此期間結束時，我們將獲得改革的最終文本，但由於它已經被廣泛討論和共享，因此任何更改都可能會保持在最低限度。

改革的原因

正如我們所提到的，由於需要更新歐洲增值稅指令（指令 2006/112/EC）以跟上自它發布以來發生的重大變化，因此這套改革方案已經推出了一段時間。於 2006 年首次頒布。想想電子商務平台的普及及其對企業、交易和稅務合規管理的影響。

然而，歐盟委員會旨在通過改革實現的首要目標之一是打擊與稅收欺詐、逃稅和避稅相關的現象。 據估計，僅在 2020 年，歐盟就損失了高達 930 億歐元的未徵收增值稅。 此外，相當一部分稅務欺詐可歸因於歐盟內部交易，即所謂的欺詐——輪播。

這就是為什麼該提案的關鍵點之一涉及引入將歐盟內部交易的數據傳輸到歐盟級別的中央系統的義務，這是一項真正的電子報告義務。 事實上，該提案的基礎是相信，或者更確切地說，認識到流程和交易的數字化現在是促進相關當局監督活動和使各類企業更容易遵守要求的重要工具.

為了實現其目標，歐盟委員會計劃了一系列改革，包括針對三項不同的立法採取行動，以及製定必要的實施法案。 因此，提出修改建議：

• 指令 2006/ 112/ EC（所謂的增值稅指令）；
• 第 282/2011 號條例；
• 條例 904/2010。

數字時代的增值稅（ViDA），歐盟提案的3個要點

該提案基於三個關鍵要素：

• 引入數字報告系統或電子報告，以實現歐盟範圍內對歐盟內部交易數據的監控。

將成為強制性的數字報告將基於符合歐洲標準的電子發票。 通過特別實施法案，歐盟將必須闡明該系統的技術細節，以及國家系統將如何與將要實施的集中式系統相互作用。 根據提案，雖然每個成員國都可以選擇是否以及如何實施電子發票或 CTC（連續交易控制）模型，但在跨境層面，歐洲電子發票變得越來越具體現實;

• 單一增值稅註冊，使企業更容易履行其增值稅義務，而無需在他們進行交易的每個國家/地區進行註冊，因此也不必遵守彼此的合規要求。 通過這項創新，公司將只能通過單一門戶網站以單一語言註冊一次並履行其義務。 這也應該為公司，特別是中小企業節省行政和註冊成本：估計在 10 年期間節省近 90 億歐元；
• 更新平台運營商的增值稅規則。 該修正案指的是運營與短租和客運部門相關的平台的運營商，例如旅遊部門。 目前，其中許多交易仍未遵守增值稅規定，有效地造成了相關經濟運營商之間的不平等，並為使用此類平台的一些運營商帶來了不正當的優勢。 根據改革中包含的變化，如果運營商不遵守規定，相關平台將被要求確保在到期時繳納增值稅。 根據提議的估計，這項措施預計每年可以收回 60 億歐元的增值稅。

歐洲電子發票將更容易被各國採用

以上所列，就是改革方案中的三大變化，必將產生重大影響。 但這一策略極其複雜，並包含一些額外的變化，這些變化是順利過渡到新制度所必需的。

例如，應該指出的是，該提案還包括一些旨在促進在個別國家採用電子發票的變化。 事實上，我們重申：雖然電子發票很可能在共同體內部交易層面實施，但就履行歐盟層面的數字報告義務而言，對於個別國家而言，它仍然是可選的（而非強制性的）。

具體來說，在幾乎所有沒有義務的歐洲國家，發送電子發票目前需要徵得收件人的同意，收件人也可以拒絕接收並要求提供紙質或 PDF 發票。 根據該提案，從 2025 年起，成員國將可以自由刪除該條款，從而使供應商無需徵得客戶同意即可使用電子發票。

最重要的是，該提案還刪除了增值稅指令第 232 條，該條目前要求各州向歐盟申請特定減損，以便能夠在 B2B 和 B2C 關係中引入電子發票授權。 這與意大利、法國和波蘭等國必須遵守的減損程序相同。 隨著刪除，這一限制也將被取消，因此成員國將能夠引入強制性電子發票，而無需尋求歐盟的任何事先授權。 相反，基於同一指令第 218 條的修正案，電子發票將被視為將採用的默認開票模式。

新義務日曆

正如我們所看到的，計劃中的更改將產生很大的影響，我們僅在本文中強調了主要更改。 有鑑於此，並鑑於遵守新要求將需要對成員國和利益相關者進行大量技術和程序調整，因此引入這些變化將是漸進的和循序漸進的。

首先，成員國必須採取措施制定必要的措施和法規來實施修正案——這一階段必須在 2023 年底至 2024 年初之間完成。

然後，從 2025 年開始到 2030 年，與歐盟內部數字報告、單一增值稅註冊和平台新規則相關的各種要求將逐步生效。

歐洲發票：預期結果

正如我們所提到的，主要的預期結果之一是增值稅的恢復，這要歸功於這些基於數字流程的措施可以為打擊逃稅和欺詐提供支持。 據估計，這些措施將在 10 年內為歐盟增加 1110 億歐元的增值稅。

此外，前面已經提到中小企業在確保稅收合規成本方面的節省，因為單一增值稅登記等措施將減輕企業在這方面的負擔。

此外，這些措施將有助於增加和促進已在使用的國家系統之間的通信，鼓勵互操作性，並促進尚未實施此類系統的國家採用電子發票和電子報告系統。