德國電子發票，從 2025 年起強制執行

事實證明，今年對於電子發票來說無疑是忙碌的一年，即使那些不完全是“內部人士”的人也可能不會忽視正在發生的重大變化。

對於與跨境供應商和客戶開展業務的所有組織而言，了解影響歐洲及其他國家/地區的電子發票和電子報告的最新發展是絕對必要的。

經過多年的僵局，在此期間進展微乎其微（或根本沒有），我們現在正處於一個加速的時期，注定要從根本上改變我們已經習慣的過程。

我們已經有機會討論稱為 VIDA（數字時代的增值稅）的歐洲提案，該提案旨在通過預計將在 2024 年至 2028 年之間實施的一系列措施，大力推動引入強制性電子發票. 雖然該提案引入了在歐盟內部 B2B 交易中使用電子發票的義務，但它也消除了迄今為止阻礙在國內交易中採用電子發票的一些官僚障礙。

除了歐洲的發展，我們還必須提到一些國家正在採取的各種行動，以在 B2B 和 B2G 級別實施電子發票。 在不久前宣布了這項授權的法國和西班牙，這將在 2024 年至 2026 年之間逐步引入。我們在關於歐洲電子發票的文章中廣泛討論了這些問題。 最近，希臘也分享了這方面的計劃，該計劃設想在 2023 年 9 月至 2025 年之間分階段推出。

然而，今天，我們想重點關注德國宣布的最近事態發展，這個國家的局勢特別分散和復雜。 消息稱，德國已獲得歐盟委員會的批准，並宣布有意從 2025 年 1 月開始引入 B2B 電子發票。

財政部公告及2025年啟動

讓我們從頭開始，總結導致最近宣佈在德國引入電子發票的聲明的步驟。

最初的跡像出現在2022 年 11 月，當時德國向歐盟委員會申請必要的許可，以便能夠引入通用電子發票授權。這是現行規則下的程序，要求請求得到適當的理由支持，例如對預期收益的描述。 正如我們在其他地方看到的那樣，新的 ViDA 提案設想從 2024 年開始取消這一步驟，從這一年起，成員國將更容易引入電子發票。

在 2022 年底邁出第一步之後，德國財政部於 2023 年 4 月宣布製定一項在德國引入 B2B 電子發票的計劃。該提案進行了公眾諮詢，各利益相關者參加了該提案，並於 5 月 8 日結束。

德國部共享的草案包含許多需要確認的要素，因此值得一提的是，擬議日期和電子發票模型特徵的具體方面仍在討論中，可能會受到影響改變。 下面，我們將分享該提案的要點，這有助於了解德國正在走的道路。

德國的電子發票義務包括哪些內容

起草的提案包含的不是一項義務，而是兩項義務：

• B2B 領域的電子發票的引入計劃於 2025 年開始；當局尚未確定是否會在 2025 年 1 月 1 日對所有公司轉向電子發票，或者是否會根據公司規模或收入逐步實施
• 電子報告系統的引入推遲到以後

顯而易見的是，希望符合在歐盟和 ViDA 提案的推動下形成的更通用的框架，同時不要忘記正在整合的標準和模型。 所有這些都是為了促進互操作性並儘可能減少對首次使用電子發票的公司的影響。

根據歐洲 ViDA 提案，德國項目聲明電子發票必須符合 EN 16391 標準，該標準規定了歐洲發票的要求。 目前，德國的 XRechnung 和 ZUGFerD 格式都是兼容的。

德國提案為電子發票的傳輸以及供應商、客戶和稅務機關之間的互動提出了幾種選擇。 這包括單一的政府平台和私人平台或供應商，它們可以實現電子文件的交換。 正在考慮的選項包括那些更接近在法國獲得動力的模型（Y 方案）或由 OpenPeppol 推廣的 5 角模型等。 然而，傾向於採用分散的交互模型，而不是我們的集中式 SdI 系統。

最後，實施電子報告系統的意願也表明符合 ViDA 提案和幾個歐洲國家的做法。 請記住，各種類型的電子報告模型已經使用了一段時間或正在許多成員國實施，包括西班牙、葡萄牙、匈牙利、法國和羅馬尼亞等。 數字時代的增值稅本身設想從 2028 年開始為跨境業務引入電子報告授權，讓成員國在國內實施類似的解決方案。

德國的現狀

目前，德國有一項關於 B2G 發票的義務，即公共行政部門與其供應商之間的義務，尚未統一採用。 事實上，正如我們之前提到的，從這個角度來看，情況相當分散，因為德國是一個聯邦國家，各州在這個問題上有行動的自由。

從今天起，向公共行政部門發送電子發票的義務對中央政府供應商生效。

至於各個地區及其公共行政部門，情況各不相同：一些州已經執行了該任務（例如，不來梅、漢堡和薩爾州），而其他州將在 2024 年開始執行，例如黑森州和萊茵蘭-普法爾茨州。 還有其他地區計劃使用電子發票，但尚未確定強制性要求。

在德國，主要有兩種開具結構化電子發票的格式，即 XRechnung 和 ZUGFerD，它們尤其適用於 B2G 交易。

關於可用於向德國主管部門發送電子發票的平台和傳輸方式，情況非常參差不齊。 事實上，目前存在幾個平台。 根據該組織是中央行政部門還是聯邦地區的實體，有必要不時確定使用哪種平台和傳輸方式。

對未來有何期待？

鑑於我們剛才描述的情況，德國的項目無疑是雄心勃勃的，特別是考慮到 2025 年 1 月 1 日這一日期並不遙遠。

然而，與此同時，它代表了在當前複雜環境中引入更高標準化的機會。 此外，我們不能忘記電子發票能夠為企業和公共行政部門帶來的其他好處，例如：

• 流程的效率和合理化
• 節約成本
• 減少付款時間
• 環境可持續性和減少碳足跡

剩下的就是等待德國政府確定下一步的發展，以便了解德國將採用哪種模式採用電子發票，將採用的技術解決方案，以及最後但並非最不重要的一點，下一個要求的時間表。