持續事務控制：它如何在歐洲和世界範圍內應用

連續交易控制是一項革命性的數字技術，它正在從拉丁美洲到意大利蔓延到世界各地。 然而，它的應用也因國家而異：讓我們看看如何。

連續交易控制 (CTC) 是基於實際開具的發票或其子集的交易報告模板或製度，這得益於數字化轉型及其支持的解決方案。

換言之，CTC 是一種數字工具，通常利用雲技術對業務活動進行財政控制。

連續交易控制系統使組織能夠收集與實時或近實時執行的公司交易相關的大量數據。

正是這一方面代表了這種數字創新的優勢，它有望徹底改變（並且在很大程度上正在改變）稅收控制和徵收活動。

當工具改變時，整個方法也會改變

革命在於這樣一個工具從根本上改變了審計和收集當局可以做的事情，因為它從根本上改變了當局開展活動的時間表。

稅收控制和清算通常有一些局限性，這會使評估和清算操作變得非常簡單。

一方面，評估與納稅人的申報掛鉤，納稅人提供所開展活動的“報告”以及文件和發票，稅務機關根據這些信息進行操作。

這意味著評估是基於此信息，或者在任何情況下，基於在驗證階段找到的文件。 結果，控制受到限制。

其次，評估同樣複雜，因為它發生在較晚的日期——換句話說，是在交易完成之後和發票開具之後。

結果，任何當局都發現自己不得不倒退，重建中間步驟並驗證是否滿足法律要求，所有這些都受到納稅人提供的報告和文件的“物理”限制。

使用持續交易控制系統，這種情況發生了根本性的變化，因為當局有能力監控正在進行的交易，甚至提前檢查某些交易是否符合法律要求，以防止可能的違規行為。

此外，通過將行動領域直接遷移到雲端，所有管理和監控操作都變得更加順暢和快捷。 事實上，從這個角度來看，CTC 系統帶來了數字化的所有典型優勢，這使得文檔非物質化成為可能，並使它們更容易根據需要進行追踪和檢索。

連續事務控制系統的兩種模型

儘管直到現在 CTC 一直被稱為單一數字解決方案，但事實並非如此。

為了清楚地了解持續交易控制系統是如何實施的（特別是從收集和控制機構的角度來看），重要的是要知道實際上有兩種不同類型的 CTC ，它們的方法不同： “報告模型”和“間隙模型”。

報告模型包括通過稅務機關支持的平台實時或近乎實時地定期提交包含公司數據的報告。

此提交不需要中央當局的批准，以便記錄的數據及其在公司層面的持續處理對稅收目的有效。

相比之下，清關模式總是涉及對在稅務機關平台內以電子方式提交的業務交易數據的實時或近實時監控，但某些數據和正在進行的業務處理需要同時或提前批准這些數據中的一部分必須經過驗證才能從稅收角度被認為是有效的。

兩種模式的第一個區別是，在清關模式中，稅務機關在交易中扮演著積極的角色，因為它實際上是在交易本身完成之前驗證發票。

相比之下，在報告模型中，證明發票有效性的責任在以後的某個時間點由公司承擔，而不是在交易期間。

另一個有趣的區別是相關信息如何在納稅人和當局之間傳輸。

就報告模式而言，可能需要不同的編制形式。 例如，西班牙和匈牙利已經建立了自己的特定 XML 標準，而葡萄牙和波蘭則使用經合組織引入的全部或部分稅收標準審計文件 (SAF-T)。

除其他外，第一種方法在歐洲應用最廣泛，並將在整個歐盟範圍內廣泛傳播。

轉而使用清關模式，納稅人只需發送與稅務機關打算接收、記錄和批准的交易相關的發票和其他業務數據。 在這種情況下，如果僅作為參考傳輸模板，則會使用許多標準報告模板，例如 ISO20022 發票稅務報告。

第二個系統不太常見，因為管理部門更喜歡對發票使用 XML 模式，這樣他們就不必依賴外部標準。

南美模式和復合開發

通過分析不同的持續事務控制系統，我們可以突出另一個非常重要的方面，即這項技術的傳播遠非統一； 事實上，它的實施路徑相當“坎坷”，並且在不同國家之間存在顯著差異。

但是，讓我們從頭開始。

實際上，連續交易控制系統並不是人們想像的那樣“創新”的數字解決方案，因為第一個應用示例可以追溯到 2000 年。包括智利、墨西哥和巴西在內的拉丁美洲國家是最早採用的國家之一這些技術。

事實上，正是在這裡，以更加果斷的方式採取了實施 CTC 工具的第一步，其明確目標是最大限度地減少增值稅收入差距，並消除預期增值稅收入與實際徵稅收入之間的差異欺詐、逃稅、迴避、申報和結算程序錯誤等。

此外，增值稅差距是一個重大問題，不僅在南美洲普遍存在。 歐洲國家也必須考慮到這一點，因為它是國家預算中的一個負面項目，並且在大流行後階段尤其重要，此時經濟資源的恢復極為重要。

出於這個原因，許多歐盟國家已經（並且正在）採用這種技術，以便盡快從持續事務控制系統提供的所有優勢中受益。

歐洲和世界的持續交易控制：綜合圖景

在多年來一直實施持續交易控制系統的拉丁美洲國家，當局正集中精力改進這些工具，以增加其效益並促進其戰略使用，不僅縮小增值稅差距，而且將其轉化為有效的經濟槓桿。

該領域的許多國家（如墨西哥、智利和厄瓜多爾）已使用 CTC 系統來強制徵收增值稅，並更容易地為網站託管、電子學習平台、零工經濟和共享等數字產品和服務的供應徵收增值稅經濟服務、數據處理服務、自動化技術和行政支持以及許多其他活動。

他們還對充當用戶與商品和服務提供商之間的中介的所有平台提出了相同的報告要求。

然而，在數字環境中，大部分收入來自向最終消費者直接銷售服務或產品。 出於這個原因，該地區的許多國家已經開始使用 CTC 系統來監控國內和國際供應商的活動，而不必依賴第三方。

換句話說，墨西哥甚至哥倫比亞等國家都要求供應商開具由國家當局預先授權的電子發票。 根據通過這些 CTC 系統獲得的信息，同一當局準備這些納稅人的定期增值稅申報表。

通過這種方式，持續交易控制解決方案正在成為國家稅收合規系統的中心樞紐，不僅在增值稅結算方面，而且在收入、消費稅和社會保障稅責任方面，無論是國內交易還是經濟運營。國際供應商。

這些選擇的結果是顯著的：對交易的更大和更有效的控制以及向供應商提供的數字稅收服務的有效性使墨西哥的稅收收入增加了約 3 億美元。 智利也發生了同樣的情況，該國從數字服務中籌集了 1.94 億美元，厄瓜多爾也預計通過同樣的業務籌集超過 1900 萬美元。

歐洲的持續交易控制

跨越大洋，情況顯然更加支離破碎。

如前一篇文章所述，歐洲環境相當複雜，因為沒有協調各國實施的各種 CTC 系統的監管參考框架。

例如，東歐國家集團已經開始了自己的實施過程，根據國家不同採取不同的方法：

• 斯洛伐克正在與匈牙利和西班牙的模式保持一致，以減少當前的增值稅差距（現在為 20%）並獲得交易的實時信息。 為此，斯洛伐克將要求公司在通過認證會計軟件開具發票之前向當局報告相關數據。 然後，他們的業務夥伴也必須這樣做，表明已收到報告發票。
• 保加利亞和塞爾維亞正處於“探索”階段，最終應通過官方或第三方提供的平台採用電子發票系統。 塞爾維亞在這一進程中走得更遠，因為它已經頒布了一項法律，概述了在 B2B 和 B2C 環境中開具電子發票、電子發票要求和存檔的規則，並為許多文件設置了強制性數字傳輸和數字簽名. 仍然缺少的是實際的實施，它將在 2023 年到來。
• 羅馬尼亞是落後且需求最迫切的國家之一，因為它是歐洲增值稅差距最大的國家之一。 因此，它正在努力採用基於稅收標準審計文件的數字稅收控制系統。
• 相比之下，克羅地亞是最早實施 CTC 系統並實時控制交易的國家之一。 有趣的是，在克羅地亞模式中，公民在通過經過認證的在線平台驗證收據方面發揮著積極作用（這就是為什麼對發票強加二維碼，只需捕獲它們即可記錄）。

貫穿所有這些方法的共同點是，它使控制更加有效和直接，從而通過減少避稅和逃稅使一個國家自己的稅收體系更具競爭力。

從“東方集團”到西方集團

顯然，其他國家也在走同樣的道路，但時機和方式不同。

例如，從 2023 年開始，法國將對國內 B2B 交易引入強制性電子發票，以便在開具發票之前任何相關交易都將獲得授權，而其他或跨境交易將繼續“照常”運作。

同樣，儘管有些延遲，波蘭今年也將採用電子發票系統進行 B2B 交易，同時採用事先授權模式和實時電子通知。

為此，顯然有必要使用經過認證的平台，在該平台上進行的交易必須上傳，以便當局可以監控法律要求的遵守情況。

意大利呢？

意大利、西班牙和匈牙利一直是這些創新的先行者，因為一段時間以來，它對幾乎所有類型的交易都實施了強制性電子發票。

這並不意味著旅程已經結束，但至少它朝著正確的方向前進。 現在，所缺少的只是使這種轉變真正完成的歐洲協調。