南达科他州诉 Wayfair 裁决：电子商务税

南达科他州诉 Wayfair 裁决承认南达科他州有权对在州内完成的交易征收州级销售税——即使供应商在该州没有实体存在。

该决定标志着电子商务企业在美国处理纳税义务的方式发生了重大变化。 在裁决之前，州际销售税相对简单。 最高法院的裁决改变了这一点。

现在，“任何州都可以要求在本州进行销售的在线卖家征收销售税，”TaxJar 专家小组成员迈克尔·弗莱明 (Michael Fleming)、凯茜·斯坦顿 (Cathie Stanton) 和迈克·狄龙 (Mike Dillon) 说。 “这给在线业务增加了沉重的销售税合规负担。”

这就是合规负担的样子：电子商务企业可能开始不得不对其进行的任何销售征收销售税。 这些税款随后将汇至客户所在的州。 如果一家企业向所有 50 个州的客户销售产品，则意味着有 50 种不同的税收和汇款义务。

这可能会给新的交易和客户带来额外的挑战。 以下是这一变化对于向美国消费者销售产品的电子商务企业意味着什么。

南达科他州诉韦费尔案的背景

South Dakota v. Wayfair 裁决的根源可以追溯到 1992 年，当时最高法院又做出了裁决。 在 Quill Corp. v. North Dakota 案中，法院裁定，如果供应商在该州没有实体存在，则各州不能征收销售税。 福布斯的法学教授蒂莫西·托德 (Timothy M. Todd) 称这是一条“明线规则”——在当时是一个明确的决定。

这一裁决坚定了“税收关系”的想法。 Kranz & Associates 的 Carolyn Kranz 写道，这描述了公司纳税人在一个州可以征税之前需要在一个州进行的最低活动。 直到过去几年，根据这项法院裁决，美国的州际贸易仍相对不受限制。

也就是说，法院确实为 1992 年的裁决敞开了大门。 “当最高法院在 Quill 案中作出裁决时，它表达了一些怀疑，承认商业对实体公司的传统销售的依赖程度越来越低，”Rebecca Newton-Clarke 在 Thomson Reuters 税务与会计博客上写道。

“不过，法院强调，如果取消实际存在要求，远程卖家要遵守许多不同州和地方的规则，这将带来行政上的困难。”

南达科他州诉 Wayfair 案的决定似乎引入了这些行政困难。 当南达科他州于 2016 年通过一项旨在向州外卖家（主要是大型电子商务公司）征收销售税的法律时，问题就出现了。 州法律仅适用于销售额超过 100,000 美元或超过 200 次独特交易来征税的卖家。

大约一年后，其他近两打州也出台了类似的法案，即所谓的“kill Quill”法案。 至少有一家在该州进行销售的主要电子商务供应商拒绝遵守该法律，理由是最初的 Quill 决定是更高权力机构。 南达科他州将 Wayfair, Inc. 告上法庭以解决此事。

2017 年，南达科他州最高法院站在 Wayfair 一边，引用了 1992 年的 Quill 判决。 Jef Feeley 在彭博社写道，这项州级裁决是 2018 年将案件提交美国最高法院审理的原因。

打破最高法院的决定

最高法院以 5 票对 4 票作出裁决，裁定各州可以对从州外供应商处购买的商品征收销售税，即使卖家在进行销售的州没有实体存在。

税务基金会的 Joseph Bishop-Henchman 概述了多数意见和反对意见。 大多数人关注该裁决如何对州际贸易不构成障碍并更新数字时代的标准。 反对意见认为国会应该解决这个问题。

更具体地说，Accounting Today 的 Sarah Horn、Jill C. McNally、Rebecca Newton-Clarke 和 Melissa Oaks 指出，该决定的一个关键部分是电子销售、cookie 和数字营销允许电子商务公司在没有实体存在的状态。

相反，CATO 研究所的 Trevor Burrus 和 Matthew Larosiere 指出，部分异议人士肯定电子商务是“我们国民经济中一个重要而充满活力的部分”，而法院在该领域的裁决有可能“扰乱发展经济如此关键的部分。”

裁决本身的文本强调了现代电子商务如何从本质上挑战实体存在测试的想法：“当考虑现代经济中营销和分销的日常功能时，很明显Quill 的物理存在规则是人为的，不仅在其边缘，而且在其整体上。 现代电子商务在分析上与依赖于 Quill 中定义的那种物理存在的测试不一致。”

南达科他州诉 Wayfair 案可能影响您的电子商务业务的 3 种方式

究竟法院裁决对电子商务业务意味着什么还有待观察。 不过，肯定会有影响。 首先，Vox 的艾米丽·斯图尔特 (Emily Stewart) 指出，主要电子商务零售商（包括 Wayfair）的股价在法院判决当天就下跌了。

但是你的生意呢？ 以下是一些需要牢记的提示：

1. 为长期变化做好准备，而不是立即产生影响

会计师兼顾问 Shane Ratigan 提醒电子商务企业，影响不会立竿见影。 “在所有征收销售税的州中，只有大约 16 或 17 个州通过了与南达科他州类似的法律。 各州都在关注正在发生的事情。 很容易给人的印象是，从明天开始，每个州都会收集。 这不是真的。”

Techfino 的 Bryan Willman 表示，企业无论如何都应该做好准备。 您可以首先检查您是否已经有能力征收州税。 Willman 还建议设置销售税自动化软件。

另请注意，像 Scalefast 这样的电子商务合作伙伴可以充当记录商家。 这意味着合作伙伴充当品牌的代理人，负责所有税务报告和汇款。 通过拥有这样的合作伙伴，品牌不会因诸如南达科他州诉 Wayfair 之类的裁决而遭受物流中断。 他们只有新的纳税义务。

2. 影响因州而异

Multichannel Merchant 的 Mike O'Brien 建议电子商务公司查看来自他们销售最多的州的标志。 该决定不会在全国范围内编纂南达科他州的法律，但该法律已被视为未来州立法的一个例子。

据汤森路透称，有几个州已经将这个例子应用于他们自己的法律。 例如，康涅狄格州很快将向州外零售商征收州税，这些零售商的总收入至少为 250,000 美元，并且在 12 个月内在该州的零售额达到 200 或更多。 该规定将于 2018 年 12 月 1 日生效。

汤森路透称，至少三个州——爱荷华州、俄亥俄州和马萨诸塞州——将不得不将 Wayfair 裁决应用于其现有法律，以检验这些法律是否符合宪法。

汤森路透说：“许多州都制定了法律，以通俗的语言超出实际存在的标准，并根据远程招揽和由此产生的州内销售来断言关系。” “传统上，这些州的税务机构倾向于接受实体存在标准，并为此制定了法规或发布了指导方针，但随着实体存在规则的废除，这些标准很可能会在短期内被废除或撤销。”

换句话说，大多数州都有对州内电子商务征税的动机。 Wayfair 的裁决为他们收取这些税款打开了大门。

3. 征收销售税肯定会影响客户

在 Racked 撰文，Chavie Lieber 提醒企业主记住不断变化的税收义务可能对其客户产生的影响。 “购物者现在必须为他们的网上购物习惯分配更多的钱，”Lieber 写道。

如果品牌或零售商以更高的价格或附加费将这些税收义务转嫁给客户，就会出现这种情况。 电子商务领域的每家公司都需要就这些新的美国税收义务将如何影响他们的客户体验做出关键决定。

无论未来几年的影响如何，在您继续发展电子商务品牌时，务必关注美国的州级税收义务。 与往常一样，拥有适当的系统来处理您收取付款和税款的方式的重大变化是个好主意。

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