德国电子发票，从 2025 年起强制执行

事实证明，今年对于电子发票来说无疑是忙碌的一年，即使那些不完全是“内部人士”的人也可能不会忽视正在发生的重大变化。

对于与跨境供应商和客户开展业务的所有组织而言，了解影响欧洲及其他国家/地区的电子发票和电子报告的最新发展是绝对必要的。

经过多年的僵局，在此期间进展微乎其微（或根本没有），我们现在正处于一个加速的时期，注定要从根本上改变我们已经习惯的过程。

我们已经有机会讨论称为 VIDA（数字时代的增值税）的欧洲提案，该提案旨在通过预计将在 2024 年至 2028 年之间实施的一系列措施，大力推动引入强制性电子发票. 虽然该提案引入了在欧盟内部 B2B 交易中使用电子发票的义务，但它也消除了迄今为止阻碍在国内交易中采用电子发票的一些官僚障碍。

除了欧洲的发展，我们还必须提到一些国家正在采取的各种行动，以在 B2B 和 B2G 级别实施电子发票。 在不久前宣布了这项授权的法国和西班牙，这将在 2024 年至 2026 年之间逐步引入。我们在关于欧洲电子发票的文章中广泛讨论了这些问题。 最近，希腊也分享了这方面的计划，该计划设想在 2023 年 9 月至 2025 年之间分阶段推出。

然而，今天，我们想重点关注德国宣布的最近事态发展，这个国家的局势特别分散和复杂。 消息称，德国已获得欧盟委员会的批准，并宣布有意从 2025 年 1 月开始引入 B2B 电子发票。

财政部公告及2025年启动

让我们从头开始，总结导致最近宣布在德国引入电子发票的声明的步骤。

最初的迹象出现在2022 年 11 月，当时德国向欧盟委员会申请必要的许可，以便能够引入通用电子发票授权。这是现行规则下的程序，要求请求得到适当的理由支持，例如对预期收益的描述。 正如我们在其他地方看到的那样，新的 ViDA 提案设想从 2024 年开始取消这一步骤，从这一年起，成员国将更容易引入电子发票。

在 2022 年底迈出第一步之后，德国财政部于 2023 年 4 月宣布制定一项在德国引入 B2B 电子发票的计划。该提案进行了公众咨询，各利益相关者参加了该提案，并于 5 月 8 日结束。

德国部共享的草案包含许多需要确认的要素，因此值得一提的是，拟议日期和电子发票模型特征的具体方面仍在讨论中，可能会受到影响改变。 下面，我们将分享该提案的要点，这有助于了解德国正在走的道路。

德国的电子发票义务包括哪些内容

起草的提案包含的不是一项义务，而是两项义务：

• B2B 领域的电子发票的引入计划于 2025 年开始；当局尚未确定是否会在 2025 年 1 月 1 日对所有公司转向电子发票，或者是否会根据公司规模或收入逐步实施
• 电子报告系统的引入推迟到以后

显而易见的是，希望符合在欧盟和 ViDA 提案的推动下形成的更通用的框架，同时不要忘记正在整合的标准和模型。 所有这些都是为了促进互操作性并尽可能减少对首次使用电子发票的公司的影响。

根据欧洲 ViDA 提案，德国项目声明电子发票必须符合 EN 16391 标准，该标准规定了欧洲发票的要求。 目前，德国的 XRechnung 和 ZUGFerD 格式都是兼容的。

德国提案为电子发票的传输以及供应商、客户和税务机关之间的互动提出了几种选择。 这包括单一的政府平台和私人平台或供应商，它们可以实现电子文件的交换。 正在考虑的选项包括那些更接近在法国获得动力的模型（Y 方案）或由 OpenPeppol 推广的 5 角模型等。 然而，倾向于采用分散的交互模型，而不是我们的集中式 SdI 系统。

最后，实施电子报告系统的意愿也表明符合 ViDA 提案和几个欧洲国家的做法。 请记住，各种类型的电子报告模型已经使用了一段时间或正在许多成员国实施，包括西班牙、葡萄牙、匈牙利、法国和罗马尼亚等。 数字时代的增值税本身设想从 2028 年开始为跨境业务引入电子报告授权，让成员国在国内实施类似的解决方案。

德国的现状

目前，德国有一项关于 B2G 发票的义务，即公共行政部门与其供应商之间的义务，尚未统一采用。 事实上，正如我们之前提到的，从这个角度来看，情况相当分散，因为德国是一个联邦国家，各州在这个问题上有行动的自由。

从今天起，向公共行政部门发送电子发票的义务对中央政府供应商生效。

至于各个地区及其公共行政部门，情况各不相同：一些州已经执行了该任务（例如，不来梅、汉堡和萨尔州），而其他州将在 2024 年开始执行，例如黑森州和莱茵兰-普法尔茨州。 还有其他地区计划使用电子发票，但尚未确定强制性要求。

在德国，主要有两种开具结构化电子发票的格式，即 XRechnung 和 ZUGFerD，它们尤其适用于 B2G 交易。

关于可用于向德国主管部门发送电子发票的平台和传输方式，情况非常参差不齐。 事实上，目前存在几个平台。 根据该组织是中央行政部门还是联邦地区的实体，有必要不时确定使用哪种平台和传输方式。

对未来有何期待？

鉴于我们刚才描述的情况，德国的项目无疑是雄心勃勃的，特别是考虑到 2025 年 1 月 1 日这一日期并不遥远。

然而，与此同时，它代表了在当前复杂环境中引入更高标准化的机会。 此外，我们不能忘记电子发票能够为企业和公共行政部门带来的其他好处，例如：

• 流程的效率和合理化
• 节约成本
• 减少付款时间
• 环境可持续性和减少碳足迹

剩下的就是等待德国政府确定下一步的发展，以便了解德国将采用哪种模式采用电子发票，将采用的技术解决方案，以及最后但并非最不重要的一点，下一个要求的时间表。