Sürekli İşlem Kontrolü Nedir?

Dijital dönüşüm , mevcut sosyal ve ekonomik bağlamda artık çapraz bir fenomendir. Hem özel sektörde hem de kamuda bu değişimden etkilenmeyen ve yeni teknolojilerle uğraşmak zorunda olmayan tek bir sektör olmaması bunu gösteriyor.

Öte yandan, hem ulusal Kamu İdareleri hem de uluslararası kuruluşlar (Avrupalı ​​ve Avrupa dışı) finansal sektörlerdeki değişikliklere ayak uydurmak ve her şeyden önce işlerini yapmak için belirli teknolojileri benimsemek zorunda kalıyorlar. daha etkili, verimli ve güvenilir.

Bu açıdan, Sürekli İşlem Kontrolü , dijital inovasyonun çeşitli ekonomik faaliyetlerin kontrolü ve mali yönetimi gibi özellikle hassas bir konu için Kamu Yönetiminin yaklaşımını nasıl değiştirebileceğinin mükemmel bir örneğidir.

Öte yandan, Sürekli İşlem Kontrolü aynı zamanda, bunun gibi yeni dijital çözümlerin uygulanması her zaman kolay olmadığı ve iç direnç , kalkınmadaki yapısal gecikmeler, ve belirli araçları kullanmak için belirli becerilerin olmaması.

Bu, sayısallaştırmanın genellikle artık yalnızca ulusal olmayan, aynı zamanda diğer ülkelerle uyumlaştırmayı gerektiren operasyonel referans çerçevesinin genişletilmesini gerektirdiği gerçeğine ektir.

Aslında dijital teknoloji, sınırları aşan operasyonları ve işlemleri kolaylaştırarak dünyayı küçültürken, ilgili ülkelerden bağımsız olarak arayüz oluşturulacak tek tip sistemler ve platformlar geliştirmeyi de gerekli kılıyor.

Özellikle Avrupa'da Sürekli İşlem Kontrolünde en sorunlu yönlerden biri tam da budur.

Sürekli İşlem Kontrolü: Gelir yönetiminde küresel değişim

EESPA (Avrupa E-faturalama Hizmet Sağlayıcıları Birliği), Sürekli İşlem Kontrolünü, fiilen düzenlenen faturalara veya faturanın bir alt kümesine dayanan, işleme dayalı bir raporlama veya uzlaşma biçimi olarak tanımlar .

Diğer bir deyişle, Sürekli İşlem Kontrolü, bazı devletler tarafından geliştirilmiş ve benimsenmiş, dolandırıcılık ve vergi kaçakçılığı ile mücadeleyi daha etkin hale getiren ve faturalama sırasında KDV hesaplamasındaki boşluğu azaltan dijital bir araçtır.

Ancak Sürekli İşlem Kontrolü, birçok ülkenin yurt içi ve yurt dışı işlemlerin kontrolünü daha verimli hale getirmek ve faturalandırma veya vergi beyannamesi aşamasındaki hileli davranışları önlemek için bir süredir takip ettiği yolun yalnızca “son kilometresi”dir.

Aslında, bu etkinlikle ilgili her zaman yapısal sorunlar olmuştur.

Ayrıca, geleneksel olarak düşünüldüğü gibi, izleme ve vergi değerlendirmesi mekanizması, kontrol makamlarını zor bir duruma sokar, çünkü işlemlerin düzenliliği ancak olaydan sonra doğrulanabilir, çünkü vergi mükellefinin raporunu beklemek zorunda kalırsınız. gerekirse harekete geçin.

Ancak, bu birçok yönden bir sorundur.

Her şeyden önce, 'geç' davranmak, yetkililerin zamanda geriye giden hareketleri ve işlemleri yeniden yapılandırarak ilgili bilgileri almak için daha fazla kaynak kullanması gerektiği anlamına gelir.

İkinci olarak, doğrulama genellikle, raporları doğal olarak sınırlı olan, yalnızca belirli bir dönemi kapsayan ve bu nedenle yetkililere, her zaman geçerli olmayan belgeler gerektirerek genişletilmesi kolay olmayan bir doğrulama “sınırı” sunan vergi mükelleflerinin kendileri tarafından yapılan raporlara bağlı olabilir. mevcut.

Son olarak, bu tür bir yaklaşım, önlemeyi çok zorlaştırır ve yetkililerin müdahalesini müteakip bir doğrulama ve muhtemelen bir yaptırım faaliyeti ile sınırlar.

Bu "sorunların" üstesinden gelmek için yetkililer (belirtildiği gibi), kısa sürede paylaşılan bazı dijital çözümlerin benimsenmesine yol açan bir yenilik yoluna girdiler.

Örneğin, Vergi Reformu devrine ilişkin kanunun uygulanmasında 127/2015 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile başlayan bir yolun ardından nihayet İtalya'da, önce Kamu İdaresi ile yapılan işlemler için , daha sonra ise, elektronik faturalandırma zorunluluğunu düşünün. ayrıca özel kişiler arasında olanlar için.

Veriler verimliliğin hizmetinde

Bu tür bir önlem, kamu hizmetlerinin verimliliğini, etkinliğini ve kalitesini iyileştirmek için dijital dönüşümden yararlandığından, Sürekli İşlem Kontrolü'nün işlevsel ve kavramsal çerçevesine tam olarak girer.

Bu anlamda, sorumlu makamlara (İç Gelir Servisi gibi) istedikleri zaman hızlı erişim sağlayabilecekleri büyük miktarda veri toplama olasılığını garanti eden dijital platformlar ve bulut yönetim sistemleri temel bir rol oynamaktadır.

Ancak en önemlisi, bu verilerin pratik olarak "canlı" olarak, fatura kesildiği anda veya hemen sonrasında elde edilmesidir.

Sürekli İşlem Kontrol sistemleri, işlemlerin gerçek zamanlı olarak kaydedildiği ve güncellendiği ve belirli bir şirketin tüm faaliyetlerini raporlayan tanınmış bir dijital platform aracılığıyla en uygun bilgilerin toplanmasını ve gerekirse çıkarılmasını mümkün kılar.

Teknik bileşenin ötesinde, ilginç olan yönü, yaklaşımın yeniliğidir: statik bir yaklaşım terk edilir ve denetim makamları, doğrulama ve toplama faaliyetlerini daha hızlı ve etkili bir şekilde yürüterek sürecin proaktif bir parçası haline gelir.

Elektronik faturalandırmanın gelir açısından olumlu bir etkisi olduğu gibi, Sürekli İşlem Kontrol sistemlerinin de dolandırıcılık ve kaçakçılıktan kaynaklanan gizli geliri gün ışığına çıkarabileceğine ve bir maliye politikası seçimini bir gelir elde etme fırsatına dönüştürebileceğine inanmak kolaydır. Devlet ve aynı zamanda vergi baskısını düşürür, böylece erdemli bir döngüyü tetikler.

Her şey göründüğü kadar basit değil

Sürekli İşlem Kontrol sisteminin avantajları yadsınamaz olsa da , CTS teknolojilerinin uygulanması, karşılaşılması gereken büyük bir sorun olduğu için, bu tür bir avantajı elde etmenin hiç de basit olmadığı vurgulanmalıdır.

Yalnızca değil, tüm Avrupa ülkelerinin vergi yönetiminin verimliliğini artırmak için dijitalleştirilmiş çözümleri benimsemeye ve genellikle Sürekli İşlem Kontrol sistemlerini benimsemeye güçlü bir şekilde bağlı oldukları doğruysa, bu sürecin çoğu zaman uyumsuz ve koordinasyonsuz olduğu da aynı derecede doğrudur .

Bu alanda dijital dönüşüm için tek ve ortak bir plan izlemek yerine, her Avrupa devleti farklı müdahalelerde bulunarak, zaman zaman dağınık ve her durumda ülkeden ülkeye farklılaşarak, bazen adımlar atarak kendi “vergi egemenliğini” korumayı tercih etmiştir. ulusal siyasi çıkarlara göre uygulamayı ilerletmek veya yavaşlatmayı veya geciktirmeyi tercih etmek.

Bu mümkün olmuştur çünkü uluslararası düzeyde herkesin hareket edebileceği ve aynı önlemleri alabileceği gerçek bir teknolojik, idari veya yasal referans çerçevesi bulunmamaktadır.

Bu düzensizliğin sonucu açıktır: Dijitalleşmenin ulusal düzeyde kesinlikle olumlu etkileri olsa da, işlemler uluslararası düzeye taşındığında risk, yeterli kontrol ve doğrulama sistemlerine sahip olmama riskidir.

Daha da kötüsü, bu uyumsuzluk aynı zamanda önemli bir rekabet dezavantajını temsil eder, çünkü ülkeler arasında farklı alanlardaki işlemlerin yürütülmesini daha karmaşık hale getirir ve sonuç olarak onları daha kolay yatırım çekebilen diğer ülkeler lehine daha az “davetkar” hale getirir.

Gerekli uyumlaştırma ilkeleri

Sürekli işlem kontrol sistemlerinin faydalarını potansiyel olarak zayıflatabilecek bu karmaşık durumu ele almak için Uluslararası Ticaret Odası, CTC modellerinin uygulanmasını daha tek tip hale getirmeye yardımcı olacak bir ilkeler listesi geliştirmiştir.

Ancak önce bir öncül yapılmalıdır.

Uluslararası Ticaret Odası (ICC), dünya çapındaki tüm ticari faaliyet sektörlerini temsil eden ve "yatırımları, mal ve hizmet pazarlarının açılmasını ve sermayenin serbest dolaşımını teşvik etmek" için çalışan özel bir kuruluştur.

Bu nedenle, özel bir kuruluş olmasına rağmen, ICC'nin dünya çapında tanınan ve diğer şeylerin yanı sıra, diğer tüm ülkelerin uyması gereken uluslararası ticaret için politikalar oluşturmasına ve standart normlar oluşturmasına izin veren mutlak bir yetkisi vardır.

Bu nedenle, ulusal Sürekli İşlem Kontrol sistemleri için listelenen uyum ilkeleri teorik bir uygulama değil, tüm ülkelerin uyması gereken çok katı bir göstergedir.

Ayrıntılı olarak ICC, ulusal CTC çözümlerinin herhangi bir uygulamasının aşağıdaki değerlere uyması gerektiğini belirtir:

1. Denge : her sistem, vergi tahsilatının verimliliğini artırma ihtiyacı ile büyümeyi yüksek ve istikrarlı tutma hedefi arasında bir denge kurmalıdır;
2. Verimlilik : benimsenen çözümler hem kamu hem de özel sektör oyuncuları için maksimum uyum, birlikte çalışabilirlik, süreklilik ve güvenilirliği garanti etmelidir.
3. Anlaşılabilirlik : Herkes, Sürekli İşlem Kontrol sistemlerinin nedenlerini ve sağladığı faydaları tam olarak anlayabilmelidir;
4. İşbirliği : CTC sistemleri aracılığıyla gerçekleştirilen doğrulamalar, genel uyum çerçevesini bozmadan herhangi bir değişikliğin gerçekleşmesi için ortak bir yasal çerçeveye ve işbirliğine dayalı bir uyum rejimine dayanmalıdır;
5. Şeffaflık : Kendi Müşteri İşlem Kontrol sistemi tarafından öngörülen şartlar, süreler ve çalışma prosedürleri, herkesin anlayabileceği şekilde ilgili mercilere iletilmelidir (bu anlamda açık ve kapsamlı bir kılavuz);
6. Gizlilik : sektördeki yetkililerin veya operatörlerin CTC sistemleri aracılığıyla aldığı veya işlediği tüm veriler, gizliliği, korumayı ve veri güvenliğini korumak için yürürlükteki uluslararası düzenlemeler tarafından her zaman korunur ve korunmalıdır. Ayrıca sürekli kontroller, invaziv kontroller anlamına gelmez.
7. En az etki ve ayrımcılık yapmama ilkesi : açıkçası, CTC sistemlerinin uygulanması ve uygulanması, yalnızca yukarıda listelenen ilkelere uygun olarak değil, aynı zamanda önlemlerin yerleşik ve yerleşik olmayan hizmet sağlayıcılar arasında ayrımcılığa neden olmamasını da sağlamalıdır. Başka bir deyişle, teknolojilerin özgürce gelişmesi ve her bir ülkenin ihtiyaçlarını karşılaması için mümkün olduğunca adil rekabeti sağlamalıdır.

Sürekli İşlem Kontrolü: gelecek için bir zorluk

Bu ilkeler bağlayıcı olmamakla birlikte, tüm ülkelerin mümkün olduğunca organik ve uyumlu bir uygulama yürütebilmelerini sağlamak için takip edilmesi esastır.

Ancak elbette ilkeler yeterli değildir: Bir Sürekli İşlem Kontrolü sistemi geliştirmek ve uygulamak, neredeyse kesinlikle çok zaman alacak ve yakın gelecekte çoğu ülkeyi meşgul edecek basit bir görev olmaktan uzaktır.

Sonuçta, CTC çözümlerini benimseme yolunda ilk adım atan ülkelerden biri olan Meksika'nın bu belirleyici dönüşümü tamamlamasının neredeyse 10 yıl sürdüğünü ve önümüzdeki yıllarda teknolojilerinde iyileştirmeler yapmayı planladığını düşünmek yeterli.

Bu, CTC'nin herkesin gündeminde üst sıralarda yer alacak bir zorluk olacağı anlamına geliyor: başlıca yükselen ekonomilerin ve tam olarak sanayileşmiş ülkelerin çoğunun, en az 2030 yılına kadar bu yola girecekleri tahmin ediliyor. kabul edilebilir bir olgunluk ve farkındalık düzeyine ulaşılacaktır.

Öte yandan, bu tür bir yeniliğin getirdiği büyük faydalar göz önüne alındığında, bu tür bir meydan okumadan vazgeçmek düşünülemez.

Eşsiz bir sonuç için birleşik çalışma

Tam da izlenecek hedefin hiçbir şekilde açık olmaması ve risklerin oldukça yüksek olması nedeniyle, etkin bir Sürekli İşlem Kontrol sisteminin uygulanması sadece Kamu Yönetimini ilgilendirmez.

Aynı uluslararası makamlar, çerçeve hükümler sağlayarak veya atıfta bulunulacak ortak bir Avrupa dijital altyapısını hayal etmek için harekete geçerek CTC rejimlerinin benimsenmesini kolaylaştırmak için harekete geçmelidir.

Son teknolojiyi anlamak ve olası müdahaleleri hayal etmek için özellikle bazı teknik ortaklarla danışmanlık ve işbirliği açısından bazı çalışmalar yapılmıştır.

Ancak danışmanlık ve işbirliği yeterli değildir; şirketler ayrıca , bir CTC sisteminin yeni gereksinimleriyle uğraşmak zorunda kaldıklarında hazır olmak için fintech çözümlerini (dijital vergi uyum sistemleri gibi) uygulamak için son yıllarda dijital dönüşümün hızlanmasından yararlanarak önceden hareket etmelidir.