Avrupa e-faturası, AB Komisyonu'nun önerdiği değişiklik paketi ne diyor?

Avrupa Komisyonu'nun aylarca planlanan ve Dijital Çağda ViDA – KDV olarak bilinen önerisi nihayet 8 Aralık 2022'de gün ışığına çıktı. Uzun zamandır beklenen reformun Avrupalı ​​ve harici kuruluşların faaliyetleri üzerinde önemli etkileri olacak. -Vergi uyumu ve AB içi e-raporlama, Avrupa e-faturalama ve yeni gerekliliklere uyumu sağlamak için gerekli olan süreçlerin dijitalleştirilmesi açısından Avrupa işletmeleri.

Son yıllardaki en iddialı reformlardan biri olarak anılan reformun, AB topraklarında her yıl 11 milyar Euro'dan fazla katma değer vergisini geri kazanması bekleniyor.

Şimdi, Komisyon'un önerdiği değişiklik paketinin neleri içerdiğine, bu yenilikler dizisinin arkasındaki mantığa ve kuruluşların akılda tutması gereken tarihlere bakalım.

Bu bir teklif olduğundan, çeşitli paydaşların soru sorma, açıklama alma ve önerilerde bulunma fırsatı bulacağı Şubat ayının başlarında sona erecek olan 8 haftalık bir kamuoyu istişare dönemi olacaktır. Bu sürenin sonunda, reformların nihai metnine sahip olacağız, ancak zaten geniş çapta tartışıldığı ve paylaşıldığı için herhangi bir değişiklik muhtemelen minimumda tutulacak.

reformun nedenleri

Bahsettiğimiz gibi, bu reform paketi, Avrupa KDV Direktifi'nin (2006/112/EC sayılı Direktif) yürürlüğe girmesinden bu yana meydana gelen büyük değişikliklere ayak uydurmak için güncellenmesi ihtiyacı nedeniyle bir süredir yayındaydı. ilk olarak 2006'da yürürlüğe girdi. E-ticaret platformlarının yayılmasını ve bunların işletmeler, işlemler ve vergi uyumu yönetimi üzerindeki etkisini bir düşünün.

Bununla birlikte, Avrupa Komisyonu'nun reformlarla ulaşmayı amaçladığı ilk hedeflerden biri, vergi kaçakçılığı, kaçakçılığı ve vergiden kaçınma ile ilgili fenomenlere karşı koymaktır. Bazı tahminlere göre, yalnızca 2020'de Avrupa Birliği , tahsil edilmemiş KDV'de 93 milyar avro kadar kaybedecekti . Ayrıca, vergi yolsuzluğunun önemli bir kısmı dolandırıcılık - carousel olarak adlandırılan AB içi işlemlere atfedilebilir .

Bu nedenle, teklifin kilit noktalarından biri, gerçek bir e-raporlama yükümlülüğü olan, AB içi işlemlerin verilerinin AB düzeyinde merkezi bir sisteme iletilmesi yükümlülüğünün getirilmesiyle ilgilidir . Aslında, teklifin temelinde, süreçlerin ve işlemlerin dijitalleştirilmesinin artık hem ilgili makamların izleme faaliyetlerini kolaylaştırmak hem de her türden işletmenin gereksinimlere uymasını kolaylaştırmak için gerekli bir araç olduğu inancı veya daha doğrusu bunun gerçekleştirilmesi yatmaktadır. .

Hedeflerini gerçekleştirmek için AB Komisyonu, gerekli uygulama tasarruflarının üretilmesinin yanı sıra üç farklı mevzuat parçası üzerinde eylem içeren bir reform paketi planlamıştır. Bu nedenle, aşağıdakileri değiştirmek için önerilerde bulunulmaktadır:

• Direktif 2006/ 112/ EC (sözde KDV Direktifi);
• Yönetmelik 282/2011;
• Yönetmelik 904/2010.

Dijital Çağda KDV (ViDA), AB teklifinin 3 kilit noktası

Teklif üç temel unsura dayanmaktadır:

• AB içi işlem verilerinin Birlik çapında izlenmesini sağlamak için bir dijital raporlama sisteminin veya e-raporlamanın getirilmesi.

Zorunlu hale gelecek olan dijital raporlamada Avrupa standardına göre elektronik fatura esas alınacaktır. Avrupa Birliği, özel uygulama kanunları aracılığıyla, sistemin teknik ayrıntılarını ve ulusal sistemlerin uygulanacak merkezi sistemle nasıl etkileşime gireceğini açıklığa kavuşturmak zorunda kalacaktır. Teklife göre, her üye ülke e-faturanın mı yoksa bir CTC (Sürekli İşlem Kontrolü) modelinin mi uygulanacağına ve nasıl uygulanacağına isteğe bağlı olarak karar verebilecekken, Avrupa e-faturası giderek daha somut hale geliyor. gerçeklik;

• Tek KDV kaydı , işletmelerin işlem yaptıkları ülkelerin her birinde kayıt yaptırmak zorunda kalmadan ve dolayısıyla birbirlerinin uygunluk gereksinimlerine uymak zorunda kalmadan KDV yükümlülüklerini yerine getirmelerini kolaylaştırmak için. Bu yenilik sayesinde şirketler, tek bir portal üzerinden ve tek bir dilde yalnızca bir kez kayıt olabilecek ve yükümlülüklerini yerine getirebilecek. Bu aynı zamanda şirketlerin, özellikle KOBİ'lerin yararına yönetim ve kayıt maliyetleri açısından tasarruf sağlamalıdır: 10 yıllık bir süre içinde yaklaşık 9 milyar Avro tutarında olduğu tahmin edilen tasarruf;
• Platform operatörleri için KDV kurallarının güncellenmesi . Bu değişiklik, örneğin turizm sektörü dahil olmak üzere açığa kiralama ve yolcu taşımacılığı sektörüyle ilgili platformları işleten işletmecilere atıfta bulunmaktadır. Halihazırda, bu işlemlerin çoğu KDV uyumluluğunun dışında kalmaktadır ve bu durum ilgili müteşebbisler arasında etkin bir şekilde eşitsizliklere neden olmakta ve bu tür platformları kullanan bazı operatörler için haksız bir avantaj oluşturmaktadır. Reformda yer alan değişiklikler kapsamında, söz konusu platformların, operatörlerin uymaması durumunda KDV'nin ödenmesi gereken yerde ödenmesini sağlaması istenecek. Önerilen tahminlere göre, bu önlemin yılda 6 milyar € KDV'nin geri alınmasına izin vermesi bekleniyor.

Avrupa elektronik faturası Devletlerin benimsemesi daha kolay olacak

Listelenenler, reform teklifinde yer alan ve önemli etkiler yaratacağı kesin olan üç ana değişikliktir. Ancak manevra son derece karmaşık ve yeni rejime yumuşak bir geçiş sağlamak için gerekli olan birkaç ek değişiklik içeriyor.

Örneğin, teklifin elektronik faturanın her bir Devlette kabul edilmesini kolaylaştırmayı amaçlayan bazı değişiklikleri de içerdiğine dikkat edilmelidir. Aslında tekrarlıyoruz: E-faturanın topluluk içi işlemler düzeyinde uygulanması muhtemel olsa da, AB düzeyinde dijital raporlama yükümlülüklerinin yerine getirilmesi açısından bireysel devletler için yine de isteğe bağlı (zorunlu değil) olacaktır.

Spesifik olarak, herhangi bir yükümlülüğün bulunmadığı hemen hemen tüm Avrupa ülkelerinde, elektronik fatura göndermek şu anda alıcının onayına tabidir ve bu durumda alıcı da alıcının onayına tabidir ve alıcı da bu durumda faturayı almayı reddedebilir ve kağıt veya PDF fatura talep edebilir. Teklife göre, 2025'ten itibaren üye devletler bu maddeyi kaldırmakta özgür olacak ve böylece tedarikçilerin e-fatura için müşterilerinden onay almasına gerek kalmayacak.

En önemlisi, teklif ayrıca B2B ve B2C ilişkilerinde e-fatura zorunluluğunu getirebilmek için devletlerin Avrupa Birliği'nden belirli bir istisna talep etmesini gerektiren KDV Direktifi'nin 232. Maddesini de siliyor. Bu, örneğin İtalya, Fransa ve Polonya'nın uymak zorunda olduğu derogasyon prosedürünün aynısıdır. Silme işlemi ile bu kısıtlama da ortadan kalkacak ve böylece üye Devletler, Avrupa Birliği'nden herhangi bir ön izin almak zorunda kalmadan zorunlu elektronik faturayı uygulamaya koyabilecektir. Bunun yerine, aynı yönergenin 218. maddesinde yapılan değişikliğe göre e-fatura varsayılan faturalama şekli olarak kabul edilecektir.

Yeni yükümlülükler takvimi

Gördüğümüz gibi, planlanan değişikliklerin etkisi büyük olacak ve bu yazıda yalnızca ana değişiklikleri vurguladık. Bunun ışığında ve yeni gerekliliklere uyumun üye devletler ve paydaşlar için önemli teknolojik ve prosedürel ayarlamalar gerektireceği göz önüne alındığında, değişikliklerin uygulanması kademeli ve aşamalı olacaktır.

İlk olarak, üye devletlerin değişiklikleri aktarmak için gerekli önlemleri ve düzenlemeleri yürürlüğe koymak için adımlar atması gerekecek - bu aşama 2023'ün sonu ile 2024'ün başı arasında tamamlanmalıdır.

Ardından, 2025'ten başlayarak ve 2030'a kadar, AB içi dijital raporlama, tek KDV kaydı ve platformlar için yeni kurallar ile ilgili çeşitli gereksinimler kademeli olarak yürürlüğe girecek.

Avrupa faturası: beklenen sonuçlar

Bahsettiğimiz gibi, bu dijital sürece dayalı önlemlerin vergi kaçakçılığı ve dolandırıcılıkla mücadelede sağlayabileceği destek sayesinde, beklenen ana sonuçlardan biri KDV'nin geri alınmasıdır. Bu önlemlerin, 10 yıl içinde Birliğin kasasına 111 milyar Avro KDV eklenmesiyle sonuçlanacağı tahmin edilmektedir.

Ayrıca, tek KDV kaydı gibi önlemler bu açıdan işletmelerin üzerindeki yükü azaltacağından, vergi uyumunu sağlama maliyetleri açısından KOBİ'lere sağlanan tasarruflardan daha önce bahsedilmişti.

Buna ek olarak, önlemler halihazırda kullanımda olan ulusal sistemler arasındaki iletişimi artırmaya ve kolaylaştırmaya yardımcı olacak, birlikte çalışabilirliği teşvik edecek ve aynı zamanda bu tür sistemleri henüz uygulamaya koymamış devletler için elektronik faturalama ve e-raporlama sistemlerinin benimsenmesini kolaylaştıracaktır.