กฎสำหรับเศรษฐกิจแพลตฟอร์มเปลี่ยนไปตามข้อเสนอใหม่ของสหภาพยุโรป

เศรษฐกิจแพลตฟอร์มคืออะไร?

Platform Economy ค่อนข้างง่าย เป็นแบบจำลองเศรษฐกิจที่อิงจากการใช้แพลตฟอร์มดิจิทัลที่เชื่อมโยงผู้ผลิตและผู้บริโภคโดยตรง

ตัวอย่างบางส่วน? Amazon Marketplace, Apple, Meta, Microsoft, Airbnb, Booking, Uber, Deliveroo เป็นเพียงชื่อไม่กี่ชื่อที่เราสามารถแสดงได้ เหล่านี้ล้วนเป็นชื่อบริษัทที่เราทุกคนคุ้นเคยในฐานะผู้นำของระบบเศรษฐกิจ (แต่รวมถึงสังคม) ในปัจจุบันด้วยเช่นกัน

ไม่ต้องพูดถึงสตาร์ทอัพจำนวนมากที่ดำเนินกิจการในลักษณะเดียวกัน และนั่นอาจกลายเป็นผู้เล่นรายใหญ่ในอนาคต

สหรัฐอเมริกาเป็นผู้นำตลาดเศรษฐกิจแพลตฟอร์มระดับโลกด้วย 46% ของตลาด ตามมาด้วยจีน 35% (ส่วนใหญ่ประกอบด้วยยักษ์ใหญ่อย่าง Alibaba และ Tencent) ในทางกลับกัน ยุโรป ถือหุ้น 18%ซึ่งยังคงเป็นส่วนแบ่งที่สูงมากในแง่ของมูลค่าสัมบูรณ์ (ข้อมูลจากรายงาน “Unlocking the value of the platform economy” โดย KPMG)

ปัจจุบันมีผู้เล่นระบบเศรษฐกิจแพลตฟอร์มมากกว่า 500 รายในยุโรป ซึ่งมีอยู่ในทุกประเทศสมาชิก ซึ่งเป็นแหล่งรายได้สำหรับประชากรมากกว่า 28 ล้านคน (consilium.europa.eu)

เมื่อมองตลาดโดยรวมแล้ว ตลาดนี้มีขนาดใหญ่มาก กำลังเติบโต แตกกิ่งก้านสาขามากขึ้นเรื่อยๆ และเป็นระบบนิเวศเชิงกลยุทธ์ที่เพิ่มมากขึ้น เป็นระบบนิเวศที่ก้าวไปอย่างรวดเร็วตั้งแต่เริ่มต้น

ด้วยเหตุนี้ สภาพแวดล้อมด้านกฎระเบียบจึงพยายามปรับตัวให้เข้ากับความเป็นจริงที่เปลี่ยนแปลงอย่างรวดเร็วนี้อยู่เสมอ

อย่างไรก็ตาม มีบางอย่างกำลังเปลี่ยนไปโดยเฉพาะในระดับยุโรป

และจุดเปลี่ยนคือข้อเสนอของ European Commission หรือที่เรียกว่า ViDA – VAT in the Digital Age

ในหัวข้อถัดไป เราจะมุ่งเน้นไปที่ขอบเขตของการปฏิรูปที่เกี่ยวข้องในข้อเสนอนี้

จากนั้น เราจะจำกัดการโฟกัสไปที่การอัปเดตเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับผู้ให้บริการระบบเศรษฐกิจแพลตฟอร์มในยุโรป: เราจะดูว่าภาคส่วนใดบ้างที่ได้รับผลกระทบ กำหนดเวลา เหตุผลเบื้องหลังข้อเสนอ ตลอดจนผลกระทบและผลประโยชน์ที่คาดว่าจะได้รับ

ViDA – ภาษีมูลค่าเพิ่มในยุคดิจิทัล: บริบท

เริ่มต้นด้วยวันที่: 8 ธันวาคม 2022 .นี่คือวันที่เผยแพร่ หลังจากการรอคอยที่ยาวนานและขั้นตอนที่ซับซ้อนมากมายของแผนปฏิบัติการของคณะกรรมาธิการยุโรปที่เรียกว่าViDA – VAT ในยุคดิจิทัล

เป็นการวางรากฐานสำหรับชุดการปฏิรูปที่มีความทะเยอทะยานมากซึ่งจะมีผลกระทบในวงกว้างและลึกซึ้งต่อการดำเนินงานและกระบวนการของธุรกิจในยุโรปและนอกยุโรป

มีสามประเด็นหลักที่เกิดขึ้นจากมัน:

1) แนะนำ ระบบการรายงานดิจิทัล (หรือ e-Reporting) เพื่อให้สามารถตรวจสอบข้อมูลธุรกรรมภายในสหภาพยุโรปได้ทั่วทั้งสหภาพยุโรป

การรายงานดิจิทัลซึ่งจะกลายเป็นข้อบังคับ จะอิงตาม ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ ตามมาตรฐานยุโรปรายละเอียดทางเทคนิคของระบบและวิธีการที่ระบบระดับชาติจะโต้ตอบกับระบบรวมศูนย์ที่จะถูกนำไปใช้จะต้องยังคงได้รับการชี้แจงผ่านการดำเนินการที่เหมาะสม

2) การจดทะเบียน VAT ทั่วสหภาพยุโรปเพียงครั้งเดียว

เป้าหมายคือช่วยให้ธุรกิจปฏิบัติตามภาระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ง่ายขึ้นโดยไม่ต้องจดทะเบียนในแต่ละประเทศที่ทำธุรกรรม

ดังนั้น: การทำให้เข้าใจง่าย ประหยัดเวลา ประหยัดทางเศรษฐกิจ

เป็นส่วนสำคัญในกระบวนการบูรณาการระบบนิเวศเศรษฐกิจและการผลิตของยุโรป ซึ่งเชื่อมโยงกันมากขึ้น แต่ยังไม่เพียงพอ

3) การอัปเกรดกฎ VAT สำหรับผู้ประกอบการระบบเศรษฐกิจแพลตฟอร์มในยุโรป: เราจะมุ่งเน้นไปที่ประเด็นด้านล่างนี้

เป้าหมายดังกล่าวมีความทะเยอทะยานมาก: การ กู้คืนรายได้พิเศษ 111 พันล้านยูโรในรูปของภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดเก็บสำหรับทศวรรษ 2023-2032(pwc.com)

นี่คือไทม์ไลน์ ที่กำหนดไว้สำหรับการแทรกแซงที่สำคัญ:

• ตั้งแต่ ปี 2024 เป็นต้นไป รัฐสมาชิกจะไม่จำเป็นอีกต่อไปที่จะต้องขอลดระดับจากสหภาพยุโรปเพื่อแนะนำอาณัติในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในดินแดนของ ตน
• นอกจากนี้ ตั้งแต่ปีเดียวกันไม่จำเป็นต้องขอความยินยอมล่วงหน้าจากผู้ซื้อในการรับใบแจ้งหนี้ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์อีกต่อไป
• ตั้งแต่ปี 2028 ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะกลายเป็นโหมดเริ่มต้นที่จะใช้กรณีที่ยังสามารถใช้ใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษได้จะถูกควบคุมโดยรัฐสมาชิกแต่ละประเทศ ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะยังคงเป็นข้อบังคับสำหรับการทำธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป
• และตั้งแต่ปี 2028 เป็นต้นไป การรายงานข้อมูลธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป (ไม่รวมธุรกรรม B2C) จะกลายเป็นข้อบังคับในรูปแบบของการรายงานดิจิทัล (หรือ e-reporting)

เมื่อได้วาดภาพทั่วไปเกี่ยวกับแผนปฏิบัติการ ViDA แล้ว เราสามารถดำเนินการต่อไปได้โดยการเน้นย้ำทุกอย่างที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงและการปฏิรูปเฉพาะสำหรับเศรษฐกิจแพลตฟอร์มในยุโรป

เศรษฐกิจแพลตฟอร์มในยุโรป: ภาคส่วนที่ได้รับผลกระทบจากการปฏิรูปที่เสนอใน ViDA

อันดับแรก เราต้องการเน้นข้อเท็จจริงที่บอกได้ชัดเจน ตามรายงาน ViDA ขั้นสุดท้าย (The VAT Treatment of the Platform Economy) เปอร์เซ็นต์ของซัพพลายเออร์ในสหภาพยุโรปที่ใช้แพลตฟอร์มออนไลน์และไม่ได้ลงทะเบียนสำหรับการปฏิบัติตาม VAT อาจเกิน 70%

อย่างที่เห็นได้ชัด ทั้งหมดนี้สร้าง ความไม่เสมอภาคอย่างมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้เล่นในภาคส่วนที่ถือได้ว่าเป็นการแข่งขันและทับซ้อนกัน

ความเหลื่อมล้ำเหล่านี้ เห็นได้ชัดสำหรับบริษัทที่ทำธุรกิจด้านการท่องเที่ยว ที่พักสำหรับนักท่องเที่ยว และการขนส่งผู้โดยสาร

ดังนั้นเป้าหมายที่ระบุไว้ของสหภาพยุโรปคือ การกำจัดความไม่เสมอภาคเหล่านี้ แต่ไม่ต้องจมอยู่กับพันธกรณีและการปฏิบัติตามกฎระเบียบมากมาย

กล่าวโดยย่อ: ความยุติธรรม ความยุติธรรม และความโปร่งใสควรรวมเข้ากับการทำให้เข้าใจง่ายแต่ยังรวมถึงการเปิดโอกาสใหม่ๆ ที่หลากหลาย โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการรายเล็กที่ปัจจุบันอาจพบว่าตัวเองติดอยู่และกระจัดกระจายท่ามกลางสถานการณ์ด้านกฎระเบียบในปัจจุบันที่ไม่สม่ำเสมอและไม่สื่อสารกันระหว่างรัฐหนึ่งกับอีกรัฐหนึ่ง

ดังนั้น การปรับปรุงกฎภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ประกอบการ Platform Economy ในยุโรปจะส่งผลกระทบต่อบริษัทที่ดำเนินการแพลตฟอร์มที่เกี่ยวข้องกับการเช่าระยะสั้นและภาคการขนส่งผู้โดยสารเป็นหลัก โดยเน้นไปที่ภาคการท่องเที่ยวโดยเฉพาะ

ด้วยการเปลี่ยนแปลงที่มีอยู่ในการปฏิรูป แพลตฟอร์มที่เป็นปัญหาจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อครบกำหนดและส่งไปยังหน่วยงานที่เกี่ยวข้องเพื่อให้มั่นใจว่าได้รับการปฏิบัติที่เหมือนกัน

เพื่อให้มีพารามิเตอร์ทางเศรษฐกิจที่เป็นรูปธรรม ตามการประมาณการ มาตรการนี้เพียงอย่างเดียวคาดว่าจะสามารถเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ 6 พันล้านยูโรต่อปี

อะไรจะเปลี่ยนแปลงเป็นรูปธรรม? และในกรอบเวลาใด?

ดังนั้น การปฏิรูปที่เสนอโดยแผน ViDA ส่วนใหญ่จะส่งผลกระทบต่อภาคเศรษฐกิจแพลตฟอร์มที่เกี่ยวข้องกับ

ที่พักนักท่องเที่ยวและรับส่งผู้โดยสาร

มาเจาะลึกยิ่งขึ้นและตรวจสอบประเด็นที่เป็นรูปธรรม

ประการแรก โครงการ "ถือว่าซัพพลายเออร์" จะถูกนำมาใช้หากผู้มีหน้าที่เสียภาษีอำนวยความสะดวกในการจัดหาที่พักให้เช่าระยะสั้นหรือการขนส่งผู้โดยสารอย่างแม่นยำ ผ่านการใช้อินเทอร์เฟซดิจิทัล เช่น แพลตฟอร์ม พอร์ทัล หรือวิธีการที่คล้ายกัน (มาตรา 28 ใหม่ที่ใช้บังคับ สภา, 2006/112/EC).

กฎ "ถือว่าจัดหา" ถูกนำมาใช้เพื่ออำนวยความสะดวกในการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและเพื่อลดภาระของซัพพลายเออร์แต่ละราย การปฏิบัติตาม VAT ตกเป็นของฝ่ายเดียว ซึ่งก็คือแพลตฟอร์ม ปัจจุบัน กรณีเหล่านี้แตกต่างออกไปและอาจเกี่ยวข้องกับ:

• ส่วนตัวบุคคล
• บุคคลที่ไม่ได้จัดตั้งขึ้นในสหภาพยุโรป หรือผู้ที่ไม่ได้ลงทะเบียนหมายเลข VAT ในประเทศในสหภาพยุโรป
• หน่วยงานที่อยู่ภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษที่กำหนดไว้สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

ระเบียบปฏิบัติของยุโรป (282/2011) ในกรณีเหล่านี้จะได้รับการแก้ไขเพื่อรวมสถานการณ์ใหม่ที่นำเสนอโดยข้อเสนอของ ViDA โดยชี้แจงเกณฑ์ที่กำหนดการใช้งานของระบอบซัพพลายเออร์ที่ถือว่า

นอกจากนี้ นี่คือคำชี้แจงที่สำคัญเพิ่มเติมโดยคณะกรรมาธิการยุโรป: การเช่าที่พักเป็นระยะเวลาต่อเนื่องสูงสุดไม่เกิน 45 วัน จะต้องได้รับการพิจารณาสำหรับเจตนาและวัตถุประสงค์ทั้งหมด เนื่องจากมีหน้าที่คล้ายคลึงกับ ภาคโรงแรม

ดังนั้น ธุรกรรมประเภทนี้จะไม่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติสำหรับทุกสิ่งที่เกี่ยวข้องกับระบบโรงแรมที่พักแบบดั้งเดิม

คำเตือน: ณ จุดนี้ มีสามส่วนที่เกี่ยวข้อง: ผู้ขาย แพลตฟอร์ม และลูกค้า

แล้วมีการแบ่งขั้นตอนการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร? ใน สองธุรกรรมที่แยกจากกัน ;จัดดังนี้

1) ผู้ขายอ้างอิงได้ขายค่าเช่าที่พักระยะสั้นหรือการขนส่งผู้โดยสารไปยังชานชาลาแล้วการจัดหานี้ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่มีสิทธิหักลดหย่อน

2) แพลตฟอร์มจะถือว่าได้ขายการเช่าที่พักระยะสั้นหรือการขนส่งผู้โดยสารให้กับลูกค้า

อุปทานนี้ถือเป็นบริการตัวกลางซึ่งอนุญาตให้ใช้กฎสถานที่จัดหาอย่างเท่าเทียมกันในทางปฏิบัติ: แพลตฟอร์มจะรับผิดชอบในการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากการขายจากลูกค้า จากนั้นจึงชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้อง ทั้งหมดเป็นไปตามระเบียบปกติตามความเหมาะสม

ทั้งหมดนี้ ดังที่เราได้เห็นแล้ว คือเพื่อให้เกิด การแข่งขันที่เท่าเทียมกันระหว่างแพลตฟอร์มที่ให้บริการกับผู้ให้บริการดั้งเดิมอื่นๆ ในอุตสาหกรรม ที่มีคุณสมบัติเป็นผู้เสียภาษี โดยไม่สร้างภาระให้กับผู้ขายที่ดำเนินการผ่านแพลตฟอร์ม

ปิดท้ายด้วยประเด็นเกี่ยวกับเวลา: การปฏิรูปที่เกี่ยวข้องกับเศรษฐกิจแพลตฟอร์มในยุโรปที่มีอยู่ในแผนปฏิบัติการ ViDA คาดว่าจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2025

สำหรับผู้เล่นในอุตสาหกรรม มีเวลาสำหรับการปรับเปลี่ยน แต่เป็นการดีกว่าที่จะเตรียมตัวล่วงหน้าและคอยตรวจสอบอย่างต่อเนื่องเมื่อมีการพัฒนาในอีกไม่กี่เดือนข้างหน้า