ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของยุโรป สิ่งที่แพคเกจการเปลี่ยนแปลงที่เสนอโดยคณะกรรมาธิการสหภาพยุโรปได้กล่าวเอาไว้

ข้อเสนอของคณะกรรมาธิการยุโรปซึ่งวางแผนมาหลายเดือนและรู้จักกันในชื่อ ViDA – VAT ในยุคดิจิทัล ในที่สุดก็ได้เห็นแสงสว่างในวันที่ 8 ธันวาคม 2022 การปฏิรูปที่รอคอยมานานมี ผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญต่อกิจกรรมของยุโรปและต่างประเทศ - ธุรกิจในยุโรปจากมุมมองของการปฏิบัติตามภาษีและการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ภายในสหภาพยุโรป การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของยุโรป และการแปลงเป็นดิจิทัลของกระบวนการ ที่จำเป็นเพื่อให้มั่นใจว่าสอดคล้องกับข้อกำหนดใหม่

การปฏิรูปซึ่งได้รับการขนานนามว่าเป็นหนึ่งในการปฏิรูปที่มีความทะเยอทะยานมากที่สุดในช่วงไม่กี่ทศวรรษที่ผ่านมาคาดว่าจะสามารถกู้คืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้มากกว่า 11 พันล้านยูโรต่อปีในดินแดนของสหภาพยุโรป

มาดูกันว่าชุดการเปลี่ยนแปลงที่เสนอโดยคณะกรรมาธิการเกี่ยวข้องกับอะไร เหตุผลเบื้องหลังชุดนวัตกรรมนี้ และวันที่ที่องค์กรต้องจำไว้

เนื่องจากเป็นข้อเสนอ จึงมีระยะเวลาการปรึกษาหารือสาธารณะ 8 สัปดาห์ ซึ่งจะสิ้นสุดในต้นเดือนกุมภาพันธ์ ซึ่งในระหว่างนั้นผู้มีส่วนได้ส่วนเสียต่างๆ จะมีโอกาสซักถาม รับคำชี้แจง และเสนอแนะ เมื่อสิ้นสุดช่วงเวลานี้ เราจะมีข้อความสุดท้ายของการปฏิรูป แม้ว่าจะมีการหารือและแบ่งปันกันอย่างกว้างขวางแล้วก็ตาม การเปลี่ยนแปลงใด ๆ จะถูกเก็บไว้ให้น้อยที่สุด

เหตุผลของการปฏิรูป

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว แพ็คเกจการปฏิรูปนี้ได้ออกอากาศมาระยะหนึ่งแล้วเนื่องจากความจำเป็นในการปรับปรุง European VAT Directive (Directive 2006/112/EC) เพื่อให้ทันกับการเปลี่ยนแปลงครั้งใหญ่ที่เกิดขึ้นตั้งแต่นั้นเป็นต้นมา ประกาศใช้ครั้งแรกในปี 2549 ลองคิดถึงการแพร่กระจายของแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซและผลกระทบที่มีต่อธุรกิจ ธุรกรรม และการจัดการการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี

หนึ่งในเป้าหมายแรกที่คณะกรรมาธิการยุโรปมีเป้าหมายเพื่อให้บรรลุด้วยการปฏิรูปคือการตอบโต้ปรากฏการณ์ที่เกี่ยวข้องกับการฉ้อโกงภาษี การหลีกเลี่ยงและการหลีกเลี่ยง จากการประมาณการบางอย่าง ในปี 2020 เพียงปีเดียว สหภาพยุโรปจะสูญเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ได้เก็บมากถึง €93 พันล้าน ยูโร ยิ่งไปกว่านั้น การฉ้อโกงภาษีส่วนใหญ่ยังเป็นผลมาจากการทำธุรกรรมภายในสหภาพยุโรป ซึ่งเรียกว่า การฉ้อโกง – ม้าหมุน

นี่คือเหตุผลที่หนึ่งในประเด็นสำคัญของข้อเสนอเกี่ยวข้องกับการแนะนำข้อผูกพันในการส่งข้อมูลของธุรกรรมภายในสหภาพยุโรปไปยังระบบรวมศูนย์ในระดับสหภาพยุโรป ซึ่งเป็น ข้อผูกมัดในการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ ที่ แท้จริง ความจริงแล้ว ข้อเสนอนี้เป็นความเชื่อหรือมากกว่านั้น คือ การตระหนักว่ากระบวนการและการทำธุรกรรมในรูปแบบดิจิทัลเป็นเครื่องมือสำคัญในการอำนวยความสะดวกทั้งกิจกรรมการตรวจสอบโดยหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง และทำให้ธุรกิจทุกประเภทปฏิบัติตามข้อกำหนดได้ง่ายขึ้น .

เพื่อดำเนินการตามวัตถุประสงค์ คณะกรรมาธิการสหภาพยุโรปได้วางแผนชุดการปฏิรูปที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการเกี่ยวกับกฎหมายสามส่วนที่แตกต่างกัน ตลอดจนการผลิตการดำเนินการที่จำเป็น จึงเสนอขอแก้ไขดังนี้

• Directive 2006/ 112/ EC (เรียกว่า Directive VAT);
• ระเบียบ 282/2011;
• ระเบียบ 904/2010

ภาษีมูลค่าเพิ่มในยุคดิจิทัล (ViDA) ประเด็นสำคัญ 3 ข้อของข้อเสนอของสหภาพยุโรป

ข้อเสนอนี้ขึ้นอยู่กับองค์ประกอบหลักสามประการ:

• การแนะนำ ระบบการรายงานดิจิทัลหรือ e-reporting เพื่อเปิดใช้งานการตรวจสอบข้อมูลธุรกรรมภายในสหภาพยุโรปทั่วทั้งสหภาพ

การรายงานดิจิทัลซึ่งจะกลายเป็นข้อบังคับ จะขึ้นอยู่กับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามมาตรฐานยุโรป ผ่านการดำเนินการพิเศษ สหภาพยุโรปจะต้องชี้แจงรายละเอียดทางเทคนิคของระบบ และวิธีการที่ระบบของประเทศจะโต้ตอบกับระบบรวมศูนย์ที่จะนำไปใช้ ตามข้อเสนอ ในขณะที่แต่ละประเทศสมาชิกจะสามารถเลือกได้ว่าจะใช้ e-invoice หรือรูปแบบ CTC (Continuous Transaction Control) อย่างไรและอย่างไร ในระดับข้ามพรมแดน e-invoice ของยุโรปกลายเป็นสิ่งที่เป็นรูปธรรมมากขึ้นเรื่อยๆ ความเป็นจริง;

• การจดทะเบียน VAT ครั้งเดียว เพื่อให้ธุรกิจปฏิบัติตามภาระภาษี VAT ได้ง่ายขึ้นโดยไม่ต้องจดทะเบียนในแต่ละประเทศที่ทำธุรกรรม และด้วยเหตุนี้จึงไม่ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดการปฏิบัติตามข้อกำหนดของกันและกัน ด้วยนวัตกรรมนี้ บริษัทต่างๆ จะสามารถลงทะเบียนเพียงครั้งเดียวและปฏิบัติตามข้อผูกพันของตนผ่านพอร์ทัลเดียวและในภาษาเดียว นอกจากนี้ยังควรสร้างการประหยัดเพื่อประโยชน์ของบริษัทต่างๆ โดยเฉพาะ SME ในแง่ของค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการและการลงทะเบียน: ประหยัดได้ซึ่งคาดว่าจะมีมูลค่าเกือบ 9 พันล้านยูโรในช่วงระยะเวลา 10 ปี
• การ ปรับปรุงกฎ VAT สำหรับผู้ให้บริการ แพลตฟอร์ม การแก้ไขนี้หมายถึงผู้ประกอบการที่ดำเนินการแพลตฟอร์มที่เกี่ยวข้องกับการเช่าระยะสั้นและภาคการขนส่งผู้โดยสารภายในภาคการท่องเที่ยว เป็นต้น ในปัจจุบัน ธุรกรรมเหล่านี้จำนวนมากยังคงอยู่นอกการปฏิบัติตามภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งก่อให้เกิดความไม่เท่าเทียมกันระหว่างผู้ประกอบการทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องอย่างมีประสิทธิภาพ และสร้างความได้เปรียบเกินควรแก่ผู้ประกอบการบางรายที่ใช้แพลตฟอร์มดังกล่าว ภายใต้การเปลี่ยนแปลงที่มีอยู่ในการปฏิรูป แพลตฟอร์มดังกล่าวจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อถึงกำหนด หากผู้ประกอบการไม่ปฏิบัติตาม มาตรการนี้คาดว่าจะช่วยให้สามารถเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ 6 พันล้านยูโรต่อปี ตามการประมาณการที่เสนอ

ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ของยุโรปจะง่ายขึ้นสำหรับรัฐในการนำมาใช้

รายการเหล่านี้คือการเปลี่ยนแปลงหลักสามประการที่มีอยู่ในข้อเสนอการปฏิรูปซึ่งผูกพันที่จะสร้างผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญ แต่การซ้อมรบนั้นซับซ้อนอย่างยิ่งและมีการเปลี่ยนแปลงเพิ่มเติมหลายอย่างที่จำเป็นเพื่อให้การเปลี่ยนผ่านไปสู่ระบอบการปกครองใหม่เป็นไปอย่างราบรื่น

ตัวอย่างเช่น ควรสังเกตว่าข้อเสนอยังรวมถึง การเปลี่ยนแปลงบางอย่างที่มุ่งอำนวยความสะดวกในการรับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในแต่ละรัฐ ในความเป็นจริง เราขอย้ำอีกครั้งว่า แม้ว่าการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มีแนวโน้มที่จะนำไปใช้ในระดับของการทำธุรกรรมภายในชุมชน แต่ก็ยังเป็นทางเลือก (และไม่บังคับ) สำหรับแต่ละรัฐในแง่ของการปฏิบัติตามพันธกรณีในการรายงานดิจิทัลในระดับสหภาพยุโรป

โดยเฉพาะในเกือบทุกรัฐในยุโรปที่ไม่มีข้อผูกมัด การส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในปัจจุบันต้องได้รับความยินยอมจากผู้รับ ซึ่งสามารถปฏิเสธการรับและขอใบแจ้งหนี้ที่เป็นกระดาษหรือ PDF ได้ ตามข้อเสนอ ตั้งแต่ปี 2025 ประเทศสมาชิกจะมีอิสระในการลบข้อกำหนดนี้ ทำให้ซัพพลายเออร์ไม่จำเป็นต้องขอความยินยอมจากลูกค้าในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์

สิ่งสำคัญที่สุดคือ ข้อเสนอนี้ยัง ลบข้อ 232 ของคำสั่งภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งปัจจุบันกำหนดให้รัฐต้องร้องขอการลดหย่อนเฉพาะจากสหภาพยุโรป เพื่อให้สามารถแนะนำเอกสารใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในความสัมพันธ์แบบ B2B และ B2C นี่เป็นขั้นตอนการดูหมิ่นแบบเดียวกับที่อิตาลี ฝรั่งเศส และโปแลนด์ เป็นต้น ต้องปฏิบัติตาม ด้วยการลบ ข้อจำกัดนี้จะถูกลบออกด้วย และ ดังนั้นประเทศสมาชิกจะสามารถนำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่จำเป็นมาใช้ได้โดยไม่ต้องขออนุญาตล่วงหน้าจากสหภาพยุโรป แต่จะถือว่าใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เป็นโหมดการออกใบแจ้งหนี้เริ่มต้นที่จะนำมาใช้แทน โดยอิงตามการแก้ไขมาตรา 218 ของคำสั่งเดียวกัน

ปฏิทินภาระผูกพันใหม่

ดังที่เราเห็น การเปลี่ยนแปลงตามแผนจะมีผลกระทบอย่างมาก และเราได้เน้นเฉพาะการเปลี่ยนแปลงหลักในบทความนี้ ด้วยเหตุนี้ และเนื่องจากการปฏิบัติตามข้อกำหนดใหม่จะต้องมีการปรับเปลี่ยนเทคโนโลยีและขั้นตอนอย่างมากสำหรับประเทศสมาชิกและผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย การ แนะนำการเปลี่ยนแปลงจะค่อยเป็นค่อยไป และก้าวหน้า

ประการแรก รัฐสมาชิกจะต้องดำเนินการเพื่อออกมาตรการและข้อบังคับที่จำเป็นเพื่อเปลี่ยนผ่านการแก้ไข โดยขั้นตอนนี้จะต้องเสร็จสิ้นระหว่างสิ้นปี 2566 ถึงต้นปี 2567

จากนั้น ตั้งแต่ปี 2025 และภายในปี 2030 ข้อกำหนดต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับการรายงานดิจิทัลภายในสหภาพยุโรป การจดทะเบียน VAT เดียว และกฎใหม่สำหรับแพลตฟอร์มจะค่อยๆ มีผลบังคับใช้

ใบแจ้งหนี้ยุโรป: ผลลัพธ์ที่คาดหวัง

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว หนึ่งในผลลัพธ์หลักที่คาดว่าจะได้รับคือการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งต้องขอบคุณการสนับสนุนที่มาตรการที่ใช้กระบวนการดิจิทัลเหล่านี้สามารถช่วยต่อสู้กับการหลีกเลี่ยงภาษีและการฉ้อโกง คาดว่ามาตรการเหล่านี้จะส่งผลให้ มีการเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม 111 พันล้านยูโรเข้ากองทุนของสหภาพในช่วง 10 ปี

นอกจากนี้ การประหยัดสำหรับ SMEs ในแง่ของค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบการปฏิบัติตามภาษีนั้นได้ถูกกล่าวถึงแล้ว เนื่องจากมาตรการเช่นการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มครั้งเดียวจะช่วยลดภาระของธุรกิจในส่วนนี้

นอกจากนี้ มาตรการดังกล่าวจะช่วยเพิ่มและอำนวยความสะดวกในการสื่อสารระหว่างระบบของประเทศที่มีการใช้งานอยู่แล้ว ส่งเสริมความสามารถในการทำงานร่วมกัน และยังอำนวยความสะดวกในการนำระบบออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์มาใช้สำหรับรัฐที่ยังไม่ได้ใช้ระบบดังกล่าว