ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในเยอรมนี บังคับใช้ตั้งแต่ปี 2025

ปีนี้ได้รับการพิสูจน์แล้วว่าวุ่นวายสำหรับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ และการเปลี่ยนแปลงสำคัญที่เกิดขึ้นอาจไม่มีใครสังเกตเห็นแม้แต่ผู้ที่ไม่ได้เป็นคนวงใน

สำหรับองค์กรทั้งหมดที่ทำธุรกิจกับซัพพลายเออร์และลูกค้าข้ามพรมแดน จำเป็นอย่างยิ่งที่จะต้องติดตามข่าวสารล่าสุดเกี่ยวกับการพัฒนาในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ส่งผลกระทบต่อประเทศต่างๆ ในยุโรปและประเทศอื่นๆ

หลังจากหลายปีที่จนมุมซึ่งความก้าวหน้ามีน้อยมาก (หรือไม่มีเลย) ตอนนี้เราอยู่ในช่วงเวลาของการเร่งความเร็วครั้งใหญ่ซึ่งถูกกำหนดให้เปลี่ยนแปลงกระบวนการที่เราคุ้นเคยอย่างสิ้นเชิง

เรามีโอกาสที่จะจัดการกับข้อเสนอของยุโรปที่รู้จักกันในชื่อ VIDA (VAT in the Digital Age ) ซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อเป็นแรงผลักดันที่แข็งแกร่งในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบบังคับผ่านชุดมาตรการที่คาดว่าจะนำมาใช้ระหว่างปี 2024 และ 2028 แม้ว่าข้อเสนอจะแนะนำข้อผูกมัดในการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในธุรกรรม B2B ภายในสหภาพยุโรป นอกจากนี้ ยังได้ขจัดอุปสรรคบางประการของระบบราชการที่ขัดขวางการนำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มาใช้ในการทำธุรกรรมภายในประเทศจนถึงขณะนี้

นอกเหนือจากการพัฒนาในยุโรปนี้แล้ว เรายังต้องกล่าวถึงการดำเนินการต่างๆ ที่บางประเทศกำลังดำเนินการในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในระดับ B2B และ B2G ในฝรั่งเศสและสเปนซึ่งประกาศคำสั่งนี้เมื่อนานมาแล้ว จะค่อย ๆ นำมาใช้ระหว่างปี 2024 ถึง 2026 เราได้กล่าวถึงประเด็นเหล่านี้อย่างกว้างขวางในบทความของเราเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในยุโรป เมื่อเร็ว ๆ นี้ กรีซยังได้แบ่งปันแผนในเรื่องนี้ ซึ่งคาดการณ์ว่าจะมีการแนะนำแบบค่อยเป็นค่อยไประหว่างเดือนกันยายน 2566 ถึง 2568

อย่างไรก็ตาม ในวันนี้ เราต้องการมุ่งเน้นไปที่การพัฒนาล่าสุดที่ประกาศโดยเยอรมนี ซึ่งเป็นประเทศที่มีสถานการณ์ที่แยกส่วนและซับซ้อนเป็นพิเศษ ข่าวคือเยอรมนีได้รับไฟเขียวจากคณะกรรมาธิการยุโรปและได้ประกาศความตั้งใจที่จะ แนะนำ B2B e-invoicing ตั้งแต่เดือนมกราคม 2568

ประกาศโดยกระทรวงการคลังและเปิดตัวในปี 2568

เรามาเริ่มกันตั้งแต่ต้นด้วยการสรุปขั้นตอนที่นำไปสู่แถลงการณ์ล่าสุดที่ประกาศการเริ่มใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในเยอรมนี

สัญญาณแรกเกิดขึ้นใน เดือนพฤศจิกายน 2022 เมื่อเยอรมนียื่นคำร้องต่อคณะกรรมาธิการยุโรปเพื่อขอรับการอนุญาตที่จำเป็นเพื่อให้สามารถออกคำสั่งในการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์แบบทั่วไปได้นี่คือขั้นตอนภายใต้กฎปัจจุบัน ซึ่งกำหนดให้คำขอได้รับการสนับสนุนโดยเหนือสิ่งอื่นใด เหตุผลที่เหมาะสม เช่น คำอธิบายของผลประโยชน์ที่คาดว่าจะได้รับ ดังที่เราได้เห็นที่อื่น ข้อเสนอใหม่ของ ViDA คาดการณ์ว่าจะยกเลิกขั้นตอนนี้โดยเริ่มในปี 2024 ซึ่งเป็นปีที่รัฐสมาชิกจะเริ่มใช้การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ได้ง่ายขึ้น

หลังจากขั้นตอนแรกนี้ในปลายปี 2022กระทรวงการคลังของเยอรมนีได้ประกาศแผนพัฒนาเพื่อแนะนำ B2B e-invoicing ในเยอรมนีในเดือนเมษายน 2023 ข้อเสนอดังกล่าวผ่านการปรึกษาหารือสาธารณะซึ่งมีผู้มีส่วนได้ส่วนเสียหลายฝ่ายเข้าร่วมและสิ้นสุดในวันที่ 8 พฤษภาคม

ร่างที่กระทรวงเยอรมันใช้ร่วมกันมีองค์ประกอบหลายอย่างที่ต้องได้รับการยืนยัน ดังนั้นจึงควรกล่าวถึงวันที่ที่เสนอและลักษณะเฉพาะที่จะกำหนดลักษณะของรูปแบบใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ยังอยู่ระหว่างการหารือและอาจอยู่ภายใต้ เปลี่ยน. ด้านล่าง เราจะแบ่งปันประเด็นหลักของข้อเสนอนี้ ซึ่งมีประโยชน์ในการให้แนวคิดเกี่ยวกับเส้นทางที่เยอรมนีกำลังดำเนินการ

ข้อผูกพันของใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในเยอรมนีประกอบด้วยอะไรบ้าง

ร่างข้อเสนอไม่ได้มีเพียงข้อผูกมัดสองข้อ:

• การเปิดตัว e-Invoicing สำหรับ B2B Sphere มีกำหนดจะเริ่มในปี 2568ทางการยังไม่ได้ระบุว่าการเปลี่ยนไปใช้ e-Invoicing จะมีขึ้นสำหรับทุกบริษัทในวันที่ 1 มกราคม 2025 หรือไม่ หรือว่าการดำเนินการจะเป็นไปตามขั้นตอนที่ก้าวหน้า ขึ้นอยู่กับขนาดหรือรายได้ของบริษัท
• การเปิดตัว ระบบ e-Reporting จะถูกเลื่อนออกไปในภายหลัง

สิ่งที่ปรากฏอย่างชัดเจนคือความปรารถนาที่จะปฏิบัติตามกรอบการทำงานทั่วไปที่เป็นรูปเป็นร่างภายใต้แรงผลักดันของสหภาพยุโรปและข้อเสนอของ ViDA โดยไม่ลืมมาตรฐานและแบบจำลองที่กำลังรวมเข้าด้วยกัน ทั้งหมดนี้เพื่อส่งเสริมความสามารถในการทำงานร่วมกันและลดผลกระทบให้มากที่สุดสำหรับบริษัทที่จะใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เป็นครั้งแรก

ตามข้อเสนอของ European ViDA โครงการของเยอรมันระบุว่าใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะต้องเป็นไปตามมาตรฐาน EN 16391 ซึ่งกำหนดข้อกำหนดสำหรับใบแจ้งหนี้ของยุโรป ปัจจุบัน รูปแบบ XRechnung และ ZUGFerD ในเยอรมนีเป็นไปตามมาตรฐานทั้งคู่

ข้อเสนอของเยอรมันเสนอตัวเลือกมากมายสำหรับการส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์และการโต้ตอบระหว่างซัพพลายเออร์ ลูกค้า และหน่วยงานด้านภาษี ซึ่งรวมถึงแพลตฟอร์มของรัฐบาลเดียวและแพลตฟอร์มหรือผู้ให้บริการส่วนตัว ซึ่งสามารถเปิดใช้งานการแลกเปลี่ยนเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ ตัวเลือกที่ได้รับการพิจารณา ได้แก่ ตัวเลือกที่ขยับเข้าใกล้โมเดลที่กำลังได้รับแรงผลักดันในฝรั่งเศส (รูปแบบตัววาย) หรือโมเดล 5 มุม ซึ่งส่งเสริมโดย OpenPeppol เป็นต้น อย่างไรก็ตาม แนวโน้มคือการนำรูปแบบปฏิสัมพันธ์แบบกระจายอำนาจมาใช้ ซึ่งตรงข้ามกับระบบ SdI แบบรวมศูนย์ของเรา

สุดท้ายนี้ ความเต็มใจที่จะนำระบบ e-Reporting ไปใช้ก็แสดงให้เห็นว่าสอดคล้องกับทั้งข้อเสนอของ ViDA และแนวทางของหลายประเทศในยุโรป โปรดจำไว้ว่ามีการใช้โมเดล e-Reporting ประเภทต่างๆ มาระยะหนึ่งแล้ว หรือกำลังนำไปใช้ในหลายๆ ประเทศสมาชิก รวมถึงสเปน โปรตุเกส ฮังการี ฝรั่งเศส และโรมาเนีย เป็นต้น ภาษีมูลค่าเพิ่มในยุคดิจิทัลมองเห็นการแนะนำของ e-Reporting mandate สำหรับการดำเนินการข้ามพรมแดนที่เริ่มในปี 2028 โดยปล่อยให้เป็นหน้าที่ของประเทศสมาชิกในการดำเนินการแก้ไขที่คล้ายคลึงกันในประเทศ

สถานการณ์ปัจจุบันในเยอรมนี

ปัจจุบัน มีข้อผูกมัดในเยอรมนีเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้ B2G เช่น ระหว่างหน่วยงานภาครัฐและซัพพลายเออร์ ซึ่งยังไม่ได้นำมาใช้อย่างเท่าเทียมกัน ตามที่เรากล่าวไว้ก่อนหน้านี้ สถานการณ์จากมุมมองนี้ค่อนข้างแยกส่วนเนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าเยอรมนีเป็นสหพันธรัฐและแต่ละรัฐมีอิสระในการดำเนินการในเรื่องนี้

ณ วันนี้ ภาระผูกพันในการส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไปยังหน่วยงานของรัฐมีผลบังคับใช้กับซัพพลายเออร์ของรัฐบาลกลาง

สำหรับแต่ละภูมิภาคและการบริหารราชการ สถานการณ์แตกต่างกันไป บางรัฐได้ดำเนินการตามอาณัติแล้ว (เช่น เบรเมิน ฮัมบูร์ก และซาร์ลันด์) ในขณะที่รัฐอื่น ๆ จะเริ่มดำเนินการในปี 2567 เช่น เฮสส์และไรน์แลนด์-พาลาทิเนต ภูมิภาคอื่น ๆ วางแผนที่จะใช้ e-invoicing แต่ยังไม่ได้กำหนดข้อกำหนดบังคับ

ส่วนใหญ่มีสองรูปแบบสำหรับการออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีโครงสร้างในเยอรมนี ได้แก่ XRechnung และ ZUGFerD ซึ่งใช้ในบริบทของธุรกรรม B2G โดยเฉพาะ

เกี่ยวกับแพลตฟอร์มและวิธีการส่งข้อมูลที่สามารถใช้เพื่อส่งใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไปยังฝ่ายบริหารของเยอรมัน สถานการณ์ต่างกันมาก ในความเป็นจริงปัจจุบันมีหลายแพลตฟอร์มที่มีอยู่ ขึ้นอยู่กับว่าองค์กรนั้นเป็นการบริหารส่วนกลางหรือหน่วยงานในภูมิภาคส่วนกลาง จำเป็นต้องระบุว่าจะใช้แพลตฟอร์มและวิธีการส่งข้อมูลใดเป็นครั้งคราว

สิ่งที่คาดหวังสำหรับอนาคต?

จากสถานการณ์ที่เราเพิ่งอธิบายไป โครงการของเยอรมันมีความทะเยอทะยานอย่างแน่นอน โดยเฉพาะอย่างยิ่งในวันที่ 1 มกราคม 2025 ซึ่งไม่ไกลนัก

อย่างไรก็ตาม ในขณะเดียวกันก็เป็นโอกาสที่จะแนะนำการสร้างมาตรฐานที่มากขึ้นในภูมิทัศน์ที่ซับซ้อนในปัจจุบัน นอกจากนี้ เราไม่สามารถลืมประโยชน์อื่น ๆ ที่การออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์สามารถนำมาสู่ธุรกิจและการบริหารราชการ ในแง่ของ:

• ประสิทธิภาพและการหาเหตุผลเข้าข้างตนเองของกระบวนการ
• ประหยัดค่าใช้จ่าย
• ลดเวลาการชำระเงิน
• ความยั่งยืนด้านสิ่งแวดล้อมและการปล่อยก๊าซคาร์บอนไดออกไซด์ที่ลดลง

สิ่งที่เหลืออยู่คือต้องรอให้รัฐบาลเยอรมันกำหนดการพัฒนาครั้งต่อไปเพื่อที่จะเข้าใจว่ารูปแบบใดที่จะนำมาใช้ในการนำใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์มาใช้ในเยอรมนี โซลูชันทางเทคโนโลยีที่จะนำมาใช้ และสุดท้ายแต่ไม่ท้ายสุดคือ ตารางเวลาสำหรับข้อกำหนดต่อไป