Европейский электронный счет, что должен сказать пакет изменений, предложенный Комиссией ЕС

Предложение Европейской комиссии, запланированное на несколько месяцев и известное как ViDA – НДС в эпоху цифровых технологий , наконец увидело свет 8 декабря 2022 года. Долгожданная реформа должна оказать значительное влияние на деятельность европейских и негосударственных - Европейский бизнес с точки зрения соблюдения налогового законодательства и электронной отчетности внутри ЕС, европейского электронного выставления счетов и оцифровки процессов , необходимых для обеспечения соответствия новым требованиям.

Ожидается, что реформа, которую назвали одной из самых амбициозных — если не самой амбициозной — реформой за последние десятилетия, будет возвращать более 11 миллиардов евро в виде налога на добавленную стоимость в год на территории ЕС.

Давайте посмотрим, что влечет за собой предложенный Комиссией пакет изменений, обоснование этого набора нововведений и даты, которые организации должны помнить.

Поскольку это предложение, будет 8-недельный период общественных консультаций, который истекает в начале февраля, в течение которого различные заинтересованные стороны будут иметь возможность задать вопросы, получить разъяснения и внести предложения. В конце этого периода у нас будет окончательный текст реформ, хотя, поскольку он уже широко обсуждался и распространялся, любые изменения, вероятно, будут сведены к минимуму.

Причины реформы

Как мы уже упоминали, этот пакет реформ находился в воздухе в течение некоторого времени из-за необходимости обновления Европейской директивы по НДС (Директива 2006/112/ЕС), чтобы не отставать от основных изменений, которые произошли с момента ее принятия. впервые введен в действие в 2006 году. Просто подумайте о распространении платформ электронной коммерции и о том влиянии, которое они оказали на бизнес, транзакции и управление соблюдением налогового законодательства.

Однако одной из первых целей, которую Европейская комиссия стремится достичь с помощью реформ, является противодействие явлениям, связанным с налоговым мошенничеством, уклонением и уклонением от уплаты налогов. По некоторым оценкам, только в 2020 году Евросоюз потерял бы целых 93 миллиарда евро в виде неуплаченного НДС . Более того, значительная часть налогового мошенничества будет связана с транзакциями внутри ЕС, так называемым мошенничеством – каруселью.

Вот почему один из ключевых моментов предложения касается введения обязательства по передаче данных о транзакциях внутри ЕС в централизованную систему на уровне ЕС, настоящего обязательства по электронной отчетности . На самом деле, в основе предложения лежит убеждение, а точнее, осознание того, что цифровизация процессов и транзакций в настоящее время является важным инструментом как для облегчения деятельности по мониторингу со стороны соответствующих органов, так и для облегчения выполнения требований предприятиями всех видов. .

Для достижения своих целей Комиссия ЕС запланировала пакет реформ, которые включают действия по трем различным законодательным актам, а также подготовку необходимых имплементационных актов. Так, вносятся предложения по изменению:

• Директива 2006/112/ЕС (так называемая Директива по НДС);
• Постановление 282/2011;
• Постановление 904/2010.

НДС в цифровую эпоху (ViDA), 3 ключевых пункта предложения ЕС

Предложение основано на трех ключевых элементах:

• Внедрение цифровой системы отчетности или электронной отчетности, чтобы обеспечить общесоюзный мониторинг данных о транзакциях внутри ЕС.

Цифровая отчетность, которая станет обязательной, будет основываться на электронном выставлении счетов в соответствии с европейским стандартом. Через специальные исполнительные акты Европейский союз должен будет уточнить технические детали системы и то, как национальные системы будут взаимодействовать с централизованной системой, которая будет внедрена. В нынешнем виде, хотя каждое государство-член сможет по своему выбору решать, внедрить ли и как внедрить модель электронного счета-фактуры или CTC (непрерывный контроль транзакций), на трансграничном уровне европейский электронный счет-фактура становится все более конкретным реальность;

• Единая регистрация НДС , чтобы облегчить компаниям выполнение своих обязательств по НДС без необходимости регистрироваться в каждой из стран, в которых они осуществляют операции, и, таким образом, без необходимости соблюдать требования друг друга. Благодаря этому нововведению компании смогут зарегистрироваться только один раз и выполнять свои обязательства через единый портал и на одном языке. Это также должно привести к экономии в интересах компаний, особенно МСП, с точки зрения административных и регистрационных расходов: экономия, по оценкам, составит почти 9 миллиардов евро за 10-летний период;
• Обновление правил НДС для операторов платформ . Эта поправка относится к операторам, которые управляют платформами, связанными с краткосрочной арендой и сектором пассажирских перевозок, например, в туристическом секторе. В настоящее время многие из этих транзакций по-прежнему не облагаются налогом на добавленную стоимость, что фактически приводит к неравенству между вовлеченными экономическими операторами и создает неправомерное преимущество для некоторых операторов, использующих такие платформы. В соответствии с изменениями, содержащимися в реформе, рассматриваемые платформы должны будут обеспечить уплату НДС в установленном порядке, если сами операторы не соблюдают требования. Ожидается, что эта мера позволит возместить НДС в размере 6 миллиардов евро в год, согласно предлагаемым оценкам.

Европейский электронный счет-фактуру будет легче принять государствам

Перечислены три основных изменения, содержащиеся в предложении по реформе, которые обязательно окажут существенное влияние. Но маневр чрезвычайно сложен и содержит несколько дополнительных изменений, необходимых для плавного перехода к новому режиму.

Например, следует отметить, что предложение также включает некоторые изменения, направленные на облегчение принятия электронного счета-фактуры в отдельных государствах. Фактически повторим: хотя электронное выставление счетов-фактур, скорее всего, будет реализовано на уровне транзакций внутри сообщества, оно все равно будет необязательным (а не обязательным) для отдельных государств с точки зрения выполнения обязательств по цифровой отчетности на уровне ЕС.

В частности, почти во всех европейских государствах, где нет обязательств, отправка электронного счета-фактуры в настоящее время требует согласия получателя, который затем также может отказаться от его получения и потребовать бумажный счет или счет в формате PDF. Согласно предложению, с 2025 года государства-члены смогут удалить этот пункт, что избавит поставщиков от необходимости получать согласие своих клиентов на выставление электронных счетов-фактур.

Что наиболее важно, предложение также удаляет статью 232 Директивы по НДС , которая в настоящее время требует от государств запрашивать конкретное отступление от Европейского Союза, чтобы иметь возможность ввести мандат на электронное выставление счетов в отношениях B2B и B2C. Это та же процедура отступления, которую, например, должны были соблюдать Италия, Франция и Польша. С удалением это ограничение также будет снято, и поэтому государства-члены смогут ввести обязательный электронный счет-фактуру без необходимости запрашивать какое-либо предварительное разрешение от Европейского Союза. Вместо этого электронный счет-фактура будет считаться режимом выставления счетов по умолчанию, который будет принят на основании поправки к статье 218 той же директивы.

Календарь новых обязательств

Как мы видим, запланированные изменения окажут большое влияние, и в этой статье мы выделили только основные изменения. В связи с этим, а также с учетом того, что соблюдение новых требований потребует существенных технологических и процедурных корректировок со стороны государств-членов и заинтересованных сторон, введение изменений будет постепенным и поступательным.

Во-первых, государства-члены должны будут принять необходимые меры и правила для переноса поправок — этот этап должен быть завершен в период с конца 2023 года по начало 2024 года.

Затем, начиная с 2025 г. и к 2030 г., постепенно вступят в силу различные требования, связанные с цифровой отчетностью внутри ЕС, единой регистрацией НДС и новыми правилами для платформ.

Европейский счет: ожидаемые результаты

Как мы уже упоминали, одним из основных ожидаемых результатов является возмещение НДС благодаря поддержке, которую эти меры, основанные на цифровых процессах, могут оказать в борьбе с уклонением от уплаты налогов и мошенничеством. По оценкам, эти меры приведут к тому, что в казну Союза в течение 10 лет будет добавлено 111 миллиардов евро НДС.

Кроме того, уже упоминалась экономия для МСП в части затрат на обеспечение соблюдения налогового законодательства, поскольку такие меры, как единая регистрация по НДС, снизят нагрузку на бизнес в этом отношении.

Кроме того, эти меры помогут расширить и облегчить связь между уже используемыми национальными системами, способствуя функциональной совместимости, а также облегчая внедрение электронных систем выставления счетов и электронной отчетности для государств, которые еще не внедрили такие системы.