Непрерывный контроль транзакций: как это применяется в Европе и во всем мире

Непрерывный контроль транзакций — это революционная цифровая технология, которая распространяется по всему миру, начиная от Латинской Америки и заканчивая Италией. Однако его применение также сильно различается от страны к стране: давайте посмотрим, как.

Непрерывный контроль транзакций (CTC) — это шаблон или режим отчетности по транзакциям, основанный на фактически выставленных счетах или их части, что стало возможным благодаря цифровой трансформации и решениям, которые она обеспечивает.

Другими словами, CTC — это цифровой инструмент, который обычно использует облачные технологии для финансового контроля бизнес-операций.

Системы непрерывного контроля транзакций позволяют организациям собирать большое количество данных, связанных с транзакциями компании, которые выполняются в реальном или близком к реальному времени.

Именно этот аспект представляет собой силу этой цифровой инновации, которая обещает революционизировать (и в значительной степени революционизирует) деятельность по контролю и сбору налогов.

Когда меняются инструменты, меняется весь подход

Революция заключается в том, что такой инструмент радикально меняет то, что может сделать орган аудита и взыскания , поскольку он радикально меняет временные рамки, в которых органы осуществляют свою деятельность.

Налоговый контроль и ликвидация обычно имеют некоторые ограничения , которые могут сделать операции по оценке и ликвидации непростыми.

С одной стороны, оценка привязана к декларациям налогоплательщика , который предоставляет «отчет» о проведенных мероприятиях, а также документы и счета-фактуры, и налоговые органы действуют на основе этой информации.

Это означает, что оценка основывается на этой информации или, во всяком случае, на документах, найденных на этапе проверки . В результате контроль ограничен.

Во-вторых, оценка усложняется еще и тем, что она проводится позднее , другими словами, после заключения сделки и выставления счета.

В результате любой орган оказывается в ситуации, когда ему приходится двигаться назад, реконструируя промежуточные этапы и проверяя, были ли соблюдены юридические требования, и все это при «физическом» ограничении отчетов и документов, предоставляемых налогоплательщиками.

С системами непрерывного контроля транзакций ситуация коренным образом меняется, поскольку органы власти имеют возможность отслеживать текущие транзакции и даже заранее проверять соответствие определенных транзакций требованиям законодательства, чтобы предотвратить возможные нарушения.

Более того, за счет переноса поля действия непосредственно в облако все операции по управлению и мониторингу становятся более плавными и быстрыми. Фактически, с этой точки зрения, системы CTC обладают всеми типичными преимуществами оцифровки, что позволяет дематериализовать документы и сделать их более легко отслеживаемыми и извлекаемыми по мере необходимости.

Две модели системы непрерывного управления транзакциями

Хотя до сих пор CTC называли единым цифровым решением, на самом деле это не так.

Чтобы получить четкое представление о том, как реализованы системы непрерывного контроля транзакций (особенно с точки зрения органов сбора и контроля), важно знать, что на самом деле существует два разных типа CTC , которые отличаются своим подходом : модель» и «модель оформления».

Модель отчетности состоит из периодической цифровой отправки в реальном или близком к реальному времени отчетов, содержащих данные компании, через платформы, поддерживаемые налоговыми органами.

Это представление не требует одобрения центральных органов для того, чтобы зарегистрированные данные и их текущая обработка на уровне компании были действительными для целей налогообложения.

Напротив, модель очистки всегда включает в себя мониторинг данных бизнес-операций в режиме реального времени или почти в реальном времени, которые передаются в электронном виде на платформах налоговых органов, но требуется утверждение в то же время или заранее для определенных данных и текущей обработки бизнеса. эти данные должны быть проверены, чтобы считаться действительными с точки зрения налогообложения.

Первое различие между двумя моделями заключается в том, что в модели клиринга налоговый орган играет активную роль в транзакции , поскольку он фактически проверяет счет-фактуру до завершения самой транзакции.

Напротив, в модели отчетности бремя доказывания действительности счета-фактуры лежит на компаниях в более поздний момент времени, а не во время транзакции.

Еще одно интересное различие касается того, как соответствующая информация передается между налогоплательщиком и органом власти.

Что касается модели отчетности , могут потребоваться различные формы компиляции . Например, Испания и Венгрия установили свои собственные специальные стандарты XML, а Португалия и Польша полностью или частично используют Стандартный аудиторский файл для налогообложения (SAF-T), введенный ОЭСР.

Среди прочего, этот первый тип подхода наиболее широко применяется в Европе и получит наибольшее распространение в ЕС.

Вместо этого, обращаясь к модели оформления , налогоплательщик должен отправить только счет-фактуру и другие бизнес-данные, связанные с транзакцией, которую налоговый орган намеревается получить, зарегистрировать и утвердить. В этом случае используется ряд стандартных шаблонов отчетности , таких как Налоговый отчет по счетам-фактурам ISO20022, хотя бы в качестве справочного шаблона передачи.

Эта вторая система гораздо менее распространена, поскольку администрации предпочитают использовать XML-схему для счетов-фактур, чтобы им не приходилось зависеть от внешних стандартов.

Южноамериканская модель и составная разработка

Анализируя различные системы непрерывного контроля транзакций, мы можем выделить еще один очень важный аспект, а именно то, что распространение этой технологии далеко не равномерно ; действительно, путь его внедрения довольно «ухабистый» и представляет значительные различия в разных странах.

Но давайте начнем с самого начала.

На самом деле система непрерывного контроля транзакций является менее «инновационным» цифровым решением, чем можно было бы подумать, поскольку первые примеры применения относятся к 2000 году. Страны Латинской Америки, включая Чили, Мексику и Бразилию, были одними из первых стран, принявших эти технологии.

Именно здесь, по сути, были предприняты первые шаги к более решительному внедрению инструментов CTC с четкой целью свести к минимуму разрыв в доходах от НДС и выровнять разницу между ожидаемыми поступлениями от НДС и фактически собранными за счет налогов . мошенничество, уклонение от уплаты налогов, уклонение от уплаты налогов, ошибки в процедурах декларирования и расчетов и т. д.

Более того, дефицит НДС является существенной проблемой, которая широко распространена не только в Южной Америке. Европейские страны также должны принять это во внимание, учитывая, что это негативная статья для государственного бюджета, которая особенно сильно ложится на постпандемическую фазу, когда восстановление экономических ресурсов чрезвычайно важно.

По этой причине многие страны Европейского Союза перешли (и переходят) к внедрению этого типа технологии, чтобы как можно скорее воспользоваться всеми преимуществами, которые предоставляют системы непрерывного контроля транзакций.

Непрерывный контроль транзакций в Европе и мире: общая картина

В странах Латинской Америки , которые годами внедряют системы непрерывного контроля транзакций, власти концентрируются на совершенствовании этих инструментов, чтобы увеличить их преимущества и упростить их стратегическое использование , не только для сокращения разрыва по НДС, но и для преобразования их в эффективные экономические рычаги.

Многие страны в этой области (например, Мексика, Чили и Эквадор) использовали системы CTC, чтобы сделать его обязательным и упростить сбор НДС для поставки цифровых продуктов и услуг, таких как хостинг веб-сайтов, платформы электронного обучения, гиг-экономика и совместное использование. услуги по экономике, услуги по обработке данных, автоматизированная техническая и административная поддержка и многие другие виды деятельности.

Они также ввели одинаковые требования к отчетности для всех платформ, выступающих посредниками между пользователем и поставщиком товаров и услуг.

Однако в цифровой среде большая часть доходов поступает от прямой продажи услуг или продуктов конечным потребителям. По этой причине многие страны региона начали использовать системы CTC для мониторинга деятельности поставщиков, как внутренних, так и международных, без необходимости полагаться на третьи стороны.

Другими словами, такие страны, как Мексика и даже Колумбия, требуют, чтобы поставщики выставляли электронные счета-фактуры, предварительно санкционированные национальными властями. На основе информации, полученной через эти системы CTC, эти же органы составляют периодические декларации по НДС этих налогоплательщиков.

Таким образом, решения для непрерывного контроля транзакций становятся центральным звеном национальной системы соблюдения налогового законодательства не только в отношении расчета НДС, но и в отношении подоходного налога, акцизного налога и обязательств по социальному страхованию как для внутренних операций, так и для экономических операций международные поставщики.

Результат этого выбора был замечательным: больший и более эффективный контроль над транзакциями и эффективность услуг цифрового налогообложения, предоставляемых поставщикам, позволили Мексике увеличить налоговые поступления примерно на 300 миллионов долларов. То же самое произошло в Чили, которая привлекла 194 миллиона долларов от цифровых услуг, и Эквадор также рассчитывает привлечь более 19 миллионов долларов с помощью той же операции.

Непрерывный контроль транзакций в Европе

Перемещаясь через океан, ситуация явно более раздроблена.

Как упоминалось в предыдущем посте, европейский контекст довольно сложен, поскольку не существует нормативно-правовой базы , которая согласовывала бы различные системы CTC , внедренные странами.

Например, блок восточноевропейских стран начал собственный процесс внедрения, с разными методами в зависимости от страны:

• Словакия присоединяется к венгерской и испанской моделям, чтобы сократить текущую разницу в НДС (теперь она составляет 20%) и получать информацию о транзакциях в режиме реального времени. Для этого Словакия потребует от компаний сообщать соответствующие данные властям до выставления счета через сертифицированное бухгалтерское программное обеспечение. Затем их бизнес-партнеры должны будут сделать то же самое, указав, что отчетные счета-фактуры были получены.
• Болгария и Сербия находятся в «исследовательской» фазе, которая должна завершиться внедрением системы электронного выставления счетов через официальную или стороннюю платформу. Сербия еще дальше продвинулась в этом процессе, поскольку она уже приняла закон, определяющий правила выставления электронных счетов в контексте B2B и B2C, требования к электронным счетам и архивированию, а также установила обязательную цифровую передачу и цифровые подписи для многих документов. . Чего все еще не хватает, так это фактической реализации, которая произойдет в 2023 году.
• Румыния является одной из стран, которые отстают и испытывают наибольшую нужду, поскольку она имеет один из самых больших дефицитов НДС в Европе. Поэтому он работает над внедрением цифровой системы налогового контроля, основанной на стандартных файлах аудита для налогов.
• Напротив, Хорватия была одной из первых стран, внедривших систему CTC и контролировавших транзакции в режиме реального времени. Что интересно, в хорватской модели граждане играют активную роль в проверке квитанций через сертифицированную онлайн-платформу (поэтому на счета-фактуры наложен QR-код, который можно записать, просто зафиксировав их).

Общая черта, которая проходит через все эти подходы, заключается в том, что они делают контроль более эффективным и немедленным, тем самым делая собственную налоговую систему страны более конкурентоспособной за счет сокращения уклонения и уклонения от налогообложения.

От «восточного блока» к западному блоку

Очевидно, что другие страны также идут по тому же пути, но в другие сроки и в других формах.

Например, начиная с 2023 года Франция введет обязательное электронное выставление счетов-фактур для внутренних транзакций B2B , чтобы любая соответствующая транзакция была авторизована до выставления счета-фактуры, в то время как другие или трансграничные транзакции будут продолжать работать в «обычном режиме».

Аналогичным образом, Польша , несмотря на некоторые задержки, в этом году также собирается внедрить систему электронного выставления счетов для транзакций B2B с моделью предварительной авторизации и электронным уведомлением в режиме реального времени.

Для этого, очевидно, потребуется использовать сертифицированную платформу, на которую необходимо будет загружать проведенные транзакции, чтобы власти могли контролировать соблюдение требований законодательства.

Что насчет Италии?

Италия , наряду с Испанией и Венгрией, была первопроходцем этих нововведений, поскольку уже некоторое время вводит обязательное электронное выставление счетов почти для всех типов транзакций.

Это не означает, что путешествие окончено, но, по крайней мере, оно движется в правильном направлении. Теперь не хватает только европейской гармонизации , чтобы сделать эту трансформацию действительно полной.