Factura electronică europeană, ceea ce are de spus pachetul de modificări propus de Comisia Europeană

Propunerea Comisiei Europene, planificată timp de câteva luni și cunoscută sub numele de ViDA – TVA in the Digital Age , a văzut în sfârșit lumina zilei pe 8 decembrie 2022. Reforma mult așteptată va avea un impact semnificativ asupra activităților europene și non-europene. -Afacerile europene din perspectiva conformității fiscale și a raportării electronice intra-UE, a facturării electronice europene și a digitizării proceselor care sunt esențiale pentru asigurarea conformității cu noile cerințe.

Reforma, care a fost numită una dintre cele mai ambițioase – dacă nu cea mai ambițioasă – reformă din ultimele decenii, este de așteptat să recupereze peste 11 miliarde de euro în taxa pe valoarea adăugată pe an pe teritoriul UE.

Să ne uităm la ce presupune pachetul de modificări propus de Comisie, rațiunea din spatele acestui set de inovații și datele pe care organizațiile trebuie să le aibă în vedere.

Deoarece aceasta este o propunere, va exista o perioadă de consultare publică de 8 săptămâni, care expiră la începutul lunii februarie, timp în care diferitele părți interesate vor avea posibilitatea de a pune întrebări, de a obține clarificări și de a oferi sugestii. La sfârșitul acestei perioade, vom avea apoi textul final al reformelor, deși, deoarece acesta a fost deja discutat și împărtășit pe larg, eventualele modificări vor fi reduse la minimum.

Motivele reformei

După cum am menționat, acest pachet de reforme era în aer de ceva timp din cauza necesității actualizării Directivei europene TVA (Directiva 2006/112/CE) pentru a ține pasul cu schimbările majore care au avut loc de la data apariției acesteia. a fost adoptat pentru prima dată în 2006. Gândiți-vă doar la răspândirea platformelor de comerț electronic și la impactul pe care acestea l-au avut asupra afacerilor, tranzacțiilor și gestionării conformității fiscale.

Unul dintre primele obiective pe care Comisia Europeană își propune să le atingă prin reforme este însă combaterea fenomenelor legate de fraudă, evaziune și evaziune fiscală. Potrivit unor estimări, numai în 2020, Uniunea Europeană ar fi pierdut până la 93 de miliarde de euro din TVA neîncasat . În plus, o parte considerabilă a fraudei fiscale ar fi atribuită tranzacțiilor intra-UE, așa-numita fraudă – carusel.

Acesta este motivul pentru care unul dintre punctele cheie ale propunerii se referă la introducerea unei obligații de transmitere a datelor privind tranzacțiile intra-UE către un sistem centralizat la nivelul UE, o adevărată obligație de raportare electronică . De fapt, la baza propunerii stă convingerea, sau mai degrabă, conștientizarea că digitizarea proceselor și tranzacțiilor este acum un instrument esențial pentru facilitarea atât a activităților de monitorizare de către autoritățile relevante, cât și pentru a facilita respectarea cerințelor întreprinderilor de orice fel. .

Pentru a-și implementa obiectivele, Comisia UE a planificat un pachet de reforme care implică acțiuni asupra a trei acte legislative diferite, precum și producerea actelor de punere în aplicare necesare. Astfel, se fac propuneri de modificare:

• Directiva 2006/112/CE (așa-numita directivă TVA);
• Regulamentul 282/2011;
• Regulamentul 904/2010.

TVA în era digitală (ViDA), cele 3 puncte cheie ale propunerii UE

Propunerea se bazează pe trei elemente cheie:

• Introducerea unui sistem de raportare digitală sau raportare electronică, pentru a permite monitorizarea la nivelul Uniunii a datelor privind tranzacțiile intra-UE.

Raportarea digitală, care va deveni obligatorie, se va baza pe facturarea electronică conform standardului european. Prin acte speciale de implementare, Uniunea Europeană va trebui să clarifice detaliile tehnice ale sistemului și modul în care sistemele naționale vor interacționa cu sistemul centralizat care va fi implementat. În stadiul actual al propunerii, în timp ce fiecare stat membru va putea decide opțional dacă și cum să implementeze modelul de factura electronică sau un model CTC (Control continuu al tranzacțiilor), la nivel transfrontalier, factura electronică europeană devine din ce în ce mai concretă. realitate;

• Înregistrare unică în scopuri de TVA , pentru a le permite întreprinderilor să își îndeplinească mai ușor obligațiile în materie de TVA fără a fi nevoite să se înregistreze în fiecare dintre țările în care efectuează tranzacții și, astfel, fără a fi nevoite să respecte reciproc cerințele de conformitate ale celeilalte. Prin această inovație, companiile se vor putea înregistra o singură dată și își vor îndeplini obligațiile printr-un singur portal și într-o singură limbă. Acest lucru ar trebui să genereze, de asemenea, economii în beneficiul companiilor, în special al IMM-urilor, în ceea ce privește costurile administrative și de înregistrare: economii estimate la aproape 9 miliarde EUR pe o perioadă de 10 ani;
• Actualizarea regulilor de TVA pentru operatorii de platforme . Acest amendament se referă la operatorii care gestionează platforme legate de închirieri scurte și sectorul transportului de pasageri, în sectorul turismului, de exemplu. În prezent, multe dintre aceste tranzacții rămân în afara conformității cu TVA, cauzând efectiv inegalități între operatorii economici implicați și generând un avantaj necuvenit pentru unii dintre operatorii care folosesc astfel de platforme. Conform modificărilor cuprinse în reformă, platformele în cauză vor fi obligate să se asigure că TVA-ul este plătit acolo unde este datorat, dacă operatorii nu se conformează ei înșiși. Se preconizează că această măsură va permite recuperarea a 6 miliarde de euro în TVA pe an, conform estimărilor propuse.

Factura electronică europeană va fi mai ușor de adoptat de către state

Cele enumerate sunt cele trei modificări principale cuprinse în propunerea de reformă, care trebuie să genereze impacturi semnificative. Dar manevra este extrem de complexă și conține câteva modificări suplimentare care sunt necesare pentru a permite o tranziție lină la noul regim.

De exemplu, trebuie remarcat faptul că propunerea include și unele modificări menite să faciliteze adoptarea facturii electronice în statele individuale. De fapt, repetăm: deși facturarea electronică este probabil să fie implementată la nivelul tranzacțiilor intracomunitare, aceasta va fi în continuare opțională (și nu obligatorie) pentru statele individuale în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor de raportare digitală la nivelul UE.

Mai exact, în aproape toate statele europene în care nu există nicio obligație, trimiterea unei facturi electronice este în prezent condiționată de acordul destinatarului, care poate apoi să refuze și să o primească și să solicite o factură pe hârtie sau PDF. Potrivit propunerii, din 2025, statele membre vor avea libertatea de a elimina această clauză, eliminând astfel nevoia ca furnizorii să obțină acordul clienților lor pentru facturarea electronică.

Cel mai important, propunerea elimină și articolul 232 din Directiva TVA , care în prezent impune statelor să solicite o derogare specifică de la Uniunea Europeană pentru a putea introduce mandatul de facturare electronică în relațiile B2B și B2C. Aceasta este aceeași procedură de derogare pe care Italia, Franța și Polonia, de exemplu, au trebuit să o respecte. Odată cu ștergerea, această constrângere va fi, de asemenea, eliminată, iar statele membre vor putea, prin urmare, să introducă factura electronică obligatorie fără a fi nevoie să solicite vreo autorizație prealabilă din partea Uniunii Europene. În schimb, factura electronică va fi considerată modul implicit de facturare care urmează să fie adoptat, pe baza modificării articolului 218 din aceeași directivă.

Calendarul noilor obligații

După cum putem vedea, schimbările planificate vor avea un impact mare și am evidențiat doar principalele modificări în acest articol. Având în vedere acest lucru, și având în vedere că respectarea noilor cerințe va necesita ajustări tehnologice și procedurale substanțiale pentru statele membre și părțile interesate, introducerea modificărilor va fi graduală și progresivă.

În primul rând, statele membre vor trebui să ia măsuri pentru a adopta măsurile și reglementările necesare pentru transpunerea amendamentelor – această fază trebuie finalizată între sfârșitul lui 2023 și începutul lui 2024.

Apoi, începând din 2025 și până în 2030, diferitele cerințe legate de raportarea digitală intra-UE, înregistrarea unică în scopuri de TVA și noile reguli pentru platforme vor intra treptat în vigoare.

Factura europeana: rezultatele asteptate

După cum am menționat, unul dintre principalele rezultate așteptate este recuperarea TVA-ului, datorită sprijinului pe care aceste măsuri digitale bazate pe procese îl pot oferi în combaterea evaziunii fiscale și a fraudei. Se estimează că aceste măsuri vor avea ca rezultat adăugarea TVA a 111 miliarde EUR în cuferele Uniunii pe o perioadă de 10 ani.

În plus, au fost deja menționate economiile pentru IMM-uri în ceea ce privește costurile de asigurare a conformității fiscale, întrucât măsuri precum înregistrarea unică în scopuri de TVA vor reduce sarcina asupra întreprinderilor în acest sens.

În plus, măsurile vor contribui la creșterea și facilitarea comunicării între sistemele naționale deja în uz, încurajând interoperabilitatea și facilitând, de asemenea, adoptarea sistemelor electronice de facturare și e-raportare pentru statele care nu au implementat încă astfel de sisteme.