Controlul continuu al tranzacțiilor: cum este aplicat în Europa și în întreaga lume

Continuous Transaction Control este o tehnologie digitală revoluționară care se răspândește în întreaga lume, începând din America Latină, până în Italia. Cu toate acestea, aplicarea sa variază foarte mult de la o națiune la alta: să vedem cum.

Continuous Transaction Control (CTC) este un șablon sau un regim de raportare a tranzacțiilor bazat pe facturile efectiv emise sau un subset al acestora, care este posibil datorită transformării digitale și soluțiilor pe care le permite.

Cu alte cuvinte, CTC este un instrument digital care folosește de obicei tehnologia cloud pentru a efectua controale fiscale asupra activităților de afaceri.

Sistemele de control continuu al tranzacțiilor fac posibil ca organizațiile să colecteze o cantitate mare de date legate de tranzacțiile companiei care sunt efectuate în timp real sau aproape real.

Tocmai acest aspect reprezintă un punct forte al acestei inovații digitale, care promite să revoluționeze (și, în mare măsură, revoluționează) activitățile de control fiscal și de colectare .

Când instrumentele se schimbă, întreaga abordare se schimbă

Revoluția constă în faptul că un astfel de instrument schimbă radical ceea ce poate face autoritatea de audit și colectare , deoarece modifică radical termenele în care autoritățile își desfășoară activitățile.

Controlul fiscal și lichidarea are de obicei unele limitări , care pot face ca operațiunile de evaluare și lichidare să fie altceva decât simple.

În primul rând, evaluarea este legată de declarațiile contribuabilului , care furnizează un „raport” al activităților desfășurate, precum și documentele și facturile, iar organele fiscale funcționează pe baza acestor informații.

Aceasta înseamnă că evaluarea se bazează pe aceste informații sau, în orice caz, pe documentele găsite în faza de verificare . Ca urmare, controlul este limitat.

În al doilea rând, evaluarea este la fel de complexă prin faptul că are loc la o dată ulterioară – cu alte cuvinte, după încheierea tranzacției și după emiterea facturii.

Ca urmare, orice autoritate se găsește în situația de a trebui să se întoarcă înapoi, reconstituind etapele intermediare și verificând dacă au fost îndeplinite cerințele legale, toate cu limitarea „fizică” a rapoartelor și documentelor pe care le furnizează contribuabilii.

Cu sistemele de Control Continuu al Tranzacțiilor, acest lucru se schimbă radical, întrucât autoritățile au capacitatea de a monitoriza tranzacțiile în curs și chiar de a verifica din timp dacă anumite tranzacții sunt conforme cu cerințele legale, pentru a preveni eventualele încălcări.

Mai mult, prin mutarea câmpului de acțiune direct în cloud, toate operațiunile de management și monitorizare devin mai fluide și mai rapide. De altfel, din acest punct de vedere, sistemele CTC aduc toate avantajele tipice ale digitalizării, ceea ce face posibilă dematerializarea documentelor și a le face mai ușor de urmărit și recuperat la nevoie.

Două modele pentru un sistem de control continuu al tranzacțiilor

Deși până acum se face referire la CTC ca o singură soluție digitală, nu este chiar așa.

Pentru a vă face o idee clară despre modul în care sunt implementate sistemele de control continuu al tranzacțiilor (în special din punctul de vedere al autorităților de colectare și control), este important de știut că există de fapt două tipuri diferite de CTC , care diferă în abordarea lor: „raportarea model” și „model de clearance”.

Modelul de raportare constă în depunerea periodică digitală, în timp real sau aproape real, a rapoartelor care conțin date companiei prin intermediul platformelor abilitate de autoritățile fiscale.

Această depunere nu necesită aprobarea autorităților centrale pentru ca datele înregistrate și pentru ca prelucrarea lor în curs de desfășurare la nivelul companiei să fie valabile în scopuri fiscale.

În schimb, modelul de lichidare implică întotdeauna monitorizarea în timp real sau aproape în timp real a datelor tranzacțiilor comerciale care sunt transmise electronic în cadrul platformelor autorității fiscale, dar aprobarea este necesară în același timp sau în prealabil pentru anumite date și procesarea în desfășurare a afacerii. acestor date trebuie verificate pentru a fi considerate valide din punct de vedere fiscal.

Prima diferență dintre cele două modele este că, în modelul de clearance , autoritatea fiscală are un rol activ în tranzacție , deoarece validează de fapt factura înainte ca tranzacția în sine să fie finalizată.

În schimb, în ​​modelul de raportare, sarcina de a dovedi valabilitatea unei facturi revine companiilor la un moment ulterior în timp, nu în timpul tranzacției.

O altă diferență interesantă se referă la modul în care informațiile relevante sunt transferate între contribuabil și autoritate.

În ceea ce privește modelul de raportare , pot fi necesare diferite formulare de compilare . De exemplu, Spania și Ungaria și-au stabilit propriile standarde XML specifice, în timp ce Portugalia și Polonia utilizează integral sau parțial fișierul standard de audit pentru taxe (SAF-T) introdus de OCDE.

Printre altele, acest prim tip de abordare este cel mai larg aplicat în Europa și se va răspândi cel mai larg în UE.

Revenind în schimb la modelul de lichidare , contribuabilul este obligat să trimită doar factura și alte date comerciale legate de tranzacția pe care autoritatea fiscală intenționează să o primească, să înregistreze și să aprobe. În acest caz, sunt utilizate o serie de șabloane standard de raportare , cum ar fi Raportul fiscal pe factură ISO20022, chiar dacă doar ca șablon de transmitere de referință.

Acest al doilea sistem este mult mai puțin comun, deoarece administrațiile preferă să folosească o schemă XML pentru facturi, astfel încât acestea să nu fie nevoite să depindă de standarde externe.

Un model sud-american și o dezvoltare compozită

Analizând diferitele sisteme Continuous Transaction Control, putem evidenția un alt aspect foarte important și anume că difuzarea acestei tehnologii este departe de a fi uniformă ; într-adevăr, calea sa de implementare este mai degrabă „denivelată” și prezintă diferențe semnificative de la țară la țară.

Dar să începem de la început.

În realitate, sistemul Continuous Transaction Control este o soluție digitală mai puțin „inovatoare” decât s-ar putea crede, deoarece primele exemple de aplicare datează din 2000. Țările din America Latină, inclusiv Chile, Mexic și Brazilia au fost printre primele țări care au adoptat aceste tehnologii.

Aici, de fapt, primii pași către implementarea instrumentelor CTC au fost făcuți într-o manieră mai decisivă, cu scopul clar de a minimiza decalajul de venituri din TVA și de a uniformiza diferențele dintre veniturile din TVA așteptate și cele colectate efectiv din cauza impozitelor. fraudă, evaziune, evitare, erori în procedurile de declarare și decontare și așa mai departe.

Mai mult, decalajul de TVA este o problemă semnificativă, care este larg răspândită nu numai în America de Sud. Și țările europene trebuie să țină cont de asta în condițiile în care reprezintă un post negativ la bugetul de stat, și unul care cântărește deosebit de greu în faza post-pandemie, unde recuperarea resurselor economice este extrem de importantă.

Din acest motiv, multe țări din Uniunea Europeană s-au mutat (și se mișcă) pentru a adopta acest tip de tehnologie pentru a beneficia în cel mai scurt timp de toate avantajele pe care sistemele Continuous Transaction Control le oferă.

Controlul continuu al tranzacțiilor în Europa și în lume: o imagine compozită

În țările din America Latină care implementează de ani de zile sisteme de control continuu al tranzacțiilor, autoritățile se concentrează pe perfecționarea acestor instrumente pentru a le crește beneficiile și a facilita utilizarea strategică a acestora , nu numai pentru a reduce decalajul TVA, ci și pentru a le transforma în efective. pârghii economice.

Multe țări din acest domeniu (cum ar fi Mexic, Chile și Ecuador) au folosit sisteme CTC pentru a-l face obligatoriu și pentru a colecta mai ușor TVA pentru furnizarea de produse și servicii digitale, cum ar fi găzduirea site-urilor web, platformele de e-learning, gig economy și partajarea. servicii economice, servicii de prelucrare a datelor, suport tehnic și administrativ automatizat și multe alte activități.

De asemenea, au impus aceleași cerințe de raportare pe toate platformele care acționează ca intermediari între utilizator și furnizorul de bunuri și servicii.

Cu toate acestea, în mediul digital, cea mai mare parte a veniturilor provine din vânzarea directă de servicii sau produse către consumatorii finali. Din acest motiv, multe țări din regiune au început să folosească sisteme CTC pentru a monitoriza activitățile furnizorilor, atât interni, cât și internaționali, fără a fi nevoiți să se bazeze pe terți.

Cu alte cuvinte, țări precum Mexic și chiar Columbia solicită furnizorilor să emită facturi electronice care sunt preautorizate de autoritățile naționale. Pe baza informațiilor obținute prin aceste sisteme CTC, aceleași autorități întocmesc deconturile periodice de TVA ale acestor contribuabili.

În acest fel, soluțiile de control continuu al tranzacțiilor devin nodul central al sistemului național de conformare fiscală , nu numai în ceea ce privește decontarea TVA-ului, ci și în ceea ce privește obligațiile fiscale pe venit, accize și asigurările sociale, atât pentru tranzacțiile interne, cât și pentru operațiunile economice ale furnizori internaționali.

Rezultatul acestor alegeri a fost remarcabil: controlul mai mare și mai eficient asupra tranzacțiilor și eficiența serviciilor de impozitare digitală furnizate furnizorilor au permis Mexicului să crească veniturile fiscale cu aproximativ 300 de milioane de dolari. La fel s-a întâmplat și în Chile, care a strâns 194 de milioane de dolari din serviciile digitale, iar Ecuadorul se așteaptă, de asemenea, să strângă peste 19 milioane de dolari cu aceeași operațiune.

Controlul continuu al tranzacțiilor în Europa

Trecând peste ocean, situația este cu siguranță mai fragmentată.

După cum sa menționat într-o postare anterioară, contextul european este destul de complicat, deoarece nu există un cadru de referință normativ care să armonizeze diferitele sisteme CTC pe care țările le-au implementat.

De exemplu, blocul țărilor est-europene și-a început propriul proces de implementare, cu metode diferite în funcție de țară:

• Slovacia se aliniază modelelor maghiare și spaniolă pentru a reduce actualul decalaj de TVA (acum la 20%) și pentru a obține informații în timp real despre tranzacții. Pentru a face acest lucru, Slovacia va solicita companiilor să raporteze autorităților datele relevante înainte de a emite factura prin intermediul unui software de contabilitate certificat. Omologul lor de afaceri va trebui apoi să facă același lucru, indicând că au fost primite facturile de raportare.
• Bulgaria și Serbia se află într-o fază „explorativă”, care ar trebui să se încheie cu adoptarea unui sistem de facturare electronică printr-o platformă oficială sau furnizată de terți. Serbia este mai departe în acest proces, deoarece a adoptat deja o lege care descrie regulile de emitere a facturilor electronice în contexte B2B și B2C, pentru cerințele de facturare electronică și arhivare și a instituit transmisia digitală obligatorie și semnăturile digitale pentru multe documente. . Ceea ce încă lipsește este implementarea efectivă, care va veni în 2023.
• România este una dintre țările care sunt în urmă și cu cea mai presantă nevoie, având unul dintre cele mai mari decalaje de TVA din Europa. Prin urmare, lucrează la adoptarea unui sistem digital de control fiscal care se bazează pe fișierele standard de audit pentru taxe.
• În schimb, Croația a fost una dintre primele țări care a implementat sistemul CTC și a avut control în timp real asupra tranzacțiilor. Ceea ce este interesant este că în modelul croat, cetățenii au un rol activ în validarea chitanțelor printr-o platformă online certificată (de aceea s-a impus un QR Code pe facturi care pot fi înregistrate prin simpla captare a acestora).

Firul comun care trece prin toate aceste abordări este că face controalele mai eficiente și mai imediate, făcând astfel sistemul de impozitare al unei țări mai competitiv prin reducerea evaziunii și evaziunii.

De la „Blocul de Est” la Blocul de Vest

Evident, și alte țări merg pe aceeași cale, cu momente și modalități diferite.

De exemplu, începând cu 2023, Franța va introduce facturarea electronică obligatorie pentru tranzacțiile interne B2B, astfel încât orice tranzacție relevantă să fie autorizată înainte de emiterea facturii, în timp ce alte tranzacții sau tranzacții transfrontaliere vor continua să funcționeze „de obicei”.

În mod similar, Polonia , în ciuda unor întârzieri, va adopta și anul acesta un sistem de facturare electronică pentru tranzacțiile B2B , atât cu modelul de autorizare prealabilă, cât și cu notificarea electronică în timp real.

Pentru a face acest lucru, va fi, evident, necesar să folosiți o platformă certificată pe care vor trebui încărcate tranzacțiile efectuate pentru ca autoritățile să poată monitoriza respectarea cerințelor legale.

Dar Italia?

Italia , împreună cu Spania și Ungaria, a fost un precursor al acestor inovații, deoarece a impus de ceva vreme facturarea electronică obligatorie pentru aproape toate tipurile de tranzacții.

Asta nu înseamnă că călătoria s-a încheiat, dar măcar merge în direcția bună. Acum, tot ceea ce lipsește este armonizarea europeană pentru a face această transformare cu adevărat completă.