A fatura eletrônica europeia, o que o pacote de alterações proposto pela Comissão da UE tem a dizer

A proposta da Comissão Europeia, planejada há vários meses e conhecida como ViDA – IVA na era digital , finalmente viu a luz do dia em 8 de dezembro de 2022. A tão esperada reforma deve ter impactos significativos nas atividades de europeus e não -As empresas europeias na perspetiva do compliance fiscal e do e-reporting intra-UE, da faturação eletrónica europeia e da digitalização de processos essenciais para garantir o cumprimento dos novos requisitos.

A reforma, que foi considerada uma das mais ambiciosas - se não a mais ambiciosa - reforma nas últimas décadas, deverá recuperar mais de € 11 bilhões em impostos sobre valor agregado por ano no território da UE.

Vejamos o que o pacote de mudanças proposto pela Comissão implica, a lógica por trás desse conjunto de inovações e as datas que as organizações devem ter em mente.

Tratando-se de uma proposta, haverá um período de consulta pública de 8 semanas, com término no início de fevereiro, durante o qual os diversos interessados ​​terão a oportunidade de fazer perguntas, obter esclarecimentos e dar sugestões. Ao final deste período, teremos então o texto final das reformas, embora, por já ter sido amplamente discutido e compartilhado, as alterações provavelmente serão mínimas.

As razões da reforma

Como referimos, este pacote de reformas já estava no ar há algum tempo devido à necessidade de atualizar a Diretiva Europeia do IVA (Diretiva 2006/112/CE) de forma a acompanhar as grandes mudanças ocorridas desde a sua promulgada pela primeira vez em 2006. Basta pensar na disseminação das plataformas de comércio eletrônico e no impacto que elas tiveram nos negócios, transações e gerenciamento de conformidade fiscal.

Um dos primeiros objetivos que a Comissão Europeia pretende alcançar com as reformas, no entanto, é combater os fenômenos relacionados à fraude, evasão e elisão fiscais. Segundo algumas estimativas, só em 2020, a União Europeia teria perdido até € 93 bilhões em IVA não cobrado . Além disso, uma parte considerável da fraude fiscal seria atribuível a transações intracomunitárias, as chamadas fraudes – carrossel.

É por isso que um dos pontos-chave da proposta diz respeito à introdução de uma obrigação de transmissão de dados de transações intra-UE para um sistema centralizado a nível da UE, uma verdadeira obrigação de e-reporting . Na verdade, subjacente à proposta está a crença, ou melhor, a constatação de que a digitalização de processos e transações é hoje uma ferramenta essencial para facilitar as atividades de monitoramento pelas autoridades competentes e para facilitar o cumprimento de requisitos por empresas de todos os tipos .

A fim de implementar seus objetivos, a Comissão da UE planejou um pacote de reformas que envolve a ação em três atos legislativos diferentes, bem como a produção dos atos de implementação necessários. Assim, são apresentadas propostas de alteração:

• Diretiva 2006/112/CE (a chamada Diretiva IVA);
• Regulamento 282/2011;
• Regulamento 904/2010.

IVA na Era Digital (ViDA), os 3 pontos-chave da proposta da UE

A proposta é baseada em três elementos principais:

• A introdução de um sistema de comunicação digital, ou e-reporting, para permitir o monitoramento em toda a União de dados de transações intra-UE.

A prestação de contas digital, que passará a ser obrigatória, terá por base a faturação eletrónica de acordo com a norma europeia. Por meio de atos especiais de implementação, a União Europeia terá que esclarecer os detalhes técnicos do sistema e como os sistemas nacionais irão interagir com o sistema centralizado que será implementado. Tal como está a proposta, enquanto cada Estado membro poderá opcionalmente decidir se e como implementar a fatura eletrónica ou um modelo CTC (Continuous Transaction Control), a nível transfronteiriço, a fatura eletrónica europeia torna-se cada vez mais concreta realidade;

• Registo único de IVA , para facilitar às empresas o cumprimento das suas obrigações de IVA sem terem de se registar em cada um dos países onde transacionam e, portanto, sem terem de cumprir os requisitos de conformidade uns dos outros. Com essa inovação, as empresas poderão se cadastrar apenas uma vez e cumprir suas obrigações por meio de um único portal e em um único idioma. Isto deverá também gerar poupanças em benefício das empresas, especialmente das PME, em termos de custos administrativos e de registo: poupanças que se estimam em cerca de 9 mil milhões de euros num período de 10 anos;
• A atualização das regras do IVA para os operadores de plataformas . Esta alteração refere-se aos operadores que exploram plataformas relacionadas com o short rental e o setor do transporte de passageiros, no setor do turismo, por exemplo. Atualmente, muitas destas transações permanecem fora do regime de IVA, provocando efetivamente desigualdades entre os operadores económicos envolvidos e gerando uma vantagem indevida para alguns dos operadores que utilizam tais plataformas. Ao abrigo das alterações contidas na reforma, as plataformas em causa vão ser obrigadas a garantir que o IVA é pago onde é devido, caso os próprios operadores não cumpram. Prevê-se que esta medida permita a recuperação de 6 mil milhões de euros de IVA por ano, de acordo com as estimativas propostas.

A fatura eletrónica europeia será mais fácil de adotar pelos Estados

As listadas são as três principais mudanças contidas na proposta de reforma, que devem gerar impactos significativos. Mas a manobra é extremamente complexa e contém várias mudanças adicionais necessárias para permitir uma transição suave para o novo regime.

Por exemplo, deve-se notar que a proposta também inclui algumas mudanças destinadas a facilitar a adoção da fatura eletrônica em cada Estado. De facto, repetimos: embora seja provável que a faturação eletrónica seja implementada ao nível das transações intracomunitárias, continuará a ser opcional (e não obrigatória) para os estados individuais em termos de cumprimento das obrigações de comunicação digital ao nível da UE.

Concretamente, em quase todos os estados europeus onde não existe qualquer obrigação, o envio de uma fatura eletrónica está atualmente sujeito ao consentimento do destinatário, que pode também recusar a receção e exigir uma fatura em papel ou PDF. De acordo com a proposta, a partir de 2025, os Estados-Membros terão a liberdade de retirar esta cláusula, eliminando assim a necessidade de os fornecedores obterem o consentimento dos seus clientes para a faturação eletrónica.

Mais importante ainda, a proposta também exclui o artigo 232 da Diretiva IVA , que atualmente exige que os estados solicitem uma derrogação específica da União Europeia para poder introduzir o mandato de faturamento eletrônico nas relações B2B e B2C. Este é o mesmo procedimento de derrogação que Itália, França e Polónia, por exemplo, tiveram de cumprir. Com a supressão, também este constrangimento será eliminado, pelo que os Estados-membros poderão introduzir a obrigatoriedade da fatura eletrónica sem terem de obter qualquer autorização prévia da União Europeia. Em vez disso, a fatura eletrónica será considerada o modo de faturação por defeito a adotar, com base na alteração do artigo 218.º da mesma diretiva.

O calendário de novas obrigações

Como podemos ver, as mudanças planejadas terão um grande impacto, e neste artigo destacamos apenas as principais mudanças. Diante disso, e dado que o cumprimento dos novos requisitos exigirá importantes ajustes tecnológicos e processuais para os Estados membros e partes interessadas, a introdução das mudanças será gradual e progressiva.

Primeiro, os estados membros terão que tomar medidas para promulgar as medidas e regulamentações necessárias para transpor as emendas – essa fase deve ser concluída entre o final de 2023 e o início de 2024.

Então, a partir de 2025 e até 2030, os vários requisitos relacionados ao relatório digital intra-UE, registro único de IVA e novas regras para plataformas entrarão em vigor gradualmente.

Fatura europeia: os resultados esperados

Como referimos, um dos principais resultados esperados é a recuperação do IVA, graças ao apoio que estas medidas baseadas em processos digitais podem proporcionar no combate à evasão e fraude fiscais. Estima-se que estas medidas resultem num acréscimo de 111 mil milhões de euros de IVA aos cofres da União ao longo de 10 anos.

Além disso, já foi mencionada a poupança para as PME em termos de custos de cumprimento das obrigações fiscais, uma vez que medidas como o registo único de IVA reduzirão os encargos para as empresas a este respeito.

Além disso, as medidas contribuirão para aumentar e facilitar a comunicação entre os sistemas nacionais já em uso, incentivando a interoperabilidade e também facilitando a adoção de sistemas de nota fiscal eletrônica e de relatórios eletrônicos para os estados que ainda não os implementaram.