Che cos'è il controllo continuo delle transazioni?

La trasformazione digitale è ormai un fenomeno trasversale nell'attuale contesto sociale ed economico. Lo dimostra il fatto che non esiste un solo settore che non sia stato toccato da questo cambiamento e che non debba fare i conti con le nuove tecnologie, sia nel settore privato che in quello pubblico.

D'altra parte, sia le Pubbliche Amministrazioni nazionali che le istituzioni internazionali (europee ed extraeuropee) si trovano sempre più nella condizione di dover dotarsi di tecnologie specifiche per stare al passo con i cambiamenti dei settori finanziari e, soprattutto, per far funzionare il proprio più efficace, efficiente e affidabile.

Da questo punto di vista, il Continuous Transaction Control è un perfetto esempio di come l'innovazione digitale possa cambiare l'approccio della Pubblica Amministrazione su un tema particolarmente delicato come il controllo e la gestione fiscale delle diverse attività economiche.

D'altronde, il Continuous Transaction Control rappresenta anche una sfida notevole che ogni Paese deve affrontare e superare a suo modo, poiché l'implementazione di nuove soluzioni digitali come questa non è sempre facile e deve fare i conti con resistenze interne , ritardi strutturali nello sviluppo, e la mancanza di competenze specifiche per l'utilizzo di determinati strumenti.

A ciò si aggiunge il fatto che la digitalizzazione comporta spesso un ampliamento del quadro operativo di riferimento, che non è più solo nazionale, ma necessita di un'armonizzazione con altri Paesi.

Infatti, mentre la tecnologia digitale rimpicciolisce il mondo facilitando operazioni e transazioni transfrontaliere, rende anche necessario lo sviluppo di sistemi e piattaforme omogenei con cui interfacciarsi, indipendentemente dai Paesi coinvolti.

È proprio questo aspetto che è uno dei più problematici nel Continuous Transaction Control , soprattutto in Europa.

Controllo continuo delle transazioni: il cambiamento globale nella gestione delle entrate

L'EESPA (European E-invoicing Service Providers Association) definisce il controllo continuo delle transazioni come una forma di reporting o regolamento basato sulle transazioni, basato sulle fatture effettivamente emesse o su un sottoinsieme della fattura.

In altre parole, il Continuous Transaction Control è uno strumento digitale sviluppato e adottato da alcuni Stati che rende più efficace la lotta alle frodi e all'evasione fiscale e riduce il gap nel calcolo dell'IVA in fase di fatturazione.

Il Continuous Transaction Control, tuttavia, è solo l'"ultimo miglio" di un percorso che molti Paesi stanno seguendo da tempo per rendere più efficiente il controllo delle transazioni nazionali e internazionali e prevenire comportamenti fraudolenti in fase di fatturazione o dichiarazione dei redditi.

In effetti, ci sono sempre stati problemi strutturali con questa attività.

Inoltre, come è tradizionalmente concepito, il meccanismo di monitoraggio e accertamento mette in difficoltà le autorità di controllo, poiché la regolarità delle operazioni può essere verificata solo a posteriori, poiché bisogna attendere la denuncia del contribuente prima di poter agire, se necessario.

Tuttavia, questo è un problema in molti modi.

In primo luogo, agire "in ritardo" significa che le autorità devono impiegare più risorse per recuperare le informazioni rilevanti ricostruendo movimenti e transazioni a ritroso nel tempo.

In secondo luogo, la verifica può spesso dipendere dalle segnalazioni degli stessi contribuenti la cui segnalazione è naturalmente limitata, copre solo un determinato periodo e, quindi, pone alle autorità un “confine” di verifica non facilmente estendibile richiedendo documenti non sempre disponibile.

Infine, questo tipo di approccio rende molto difficile la prevenzione e limita l'intervento delle autorità ad una successiva verifica ed, eventualmente, ad un'attività sanzionatoria.

Per superare questi “problemi”, le autorità hanno intrapreso (come detto) un percorso di innovazione che ha portato all'adozione di alcune soluzioni digitali che sono diventate presto condivise.

Si pensi, ad esempio, all'obbligo della fatturazione elettronica, che dopo un percorso iniziato con il D.Lgs. 127/2015 in attuazione della legge delega di Riforma Fiscale, è stato finalmente introdotto in Italia, prima per le operazioni con la Pubblica Amministrazione e poi anche per quelli tra privati.

I dati al servizio dell'efficienza

Questo tipo di misura rientra perfettamente nel quadro funzionale e concettuale del Continuous Transaction Control, poiché sfrutta la trasformazione digitale per migliorare l'efficienza, l'efficacia e la qualità dei servizi pubblici.

In questo senso, un ruolo fondamentale è svolto dalle piattaforme digitali e dai sistemi di gestione in cloud che garantiscono alle autorità preposte (come l'Agenzia delle Entrate) la possibilità di raccogliere una grande quantità di dati a cui possono avere rapido accesso in qualsiasi momento.

Ma la cosa più importante è che questi dati si ottengono praticamente “in diretta”, contestualmente all'emissione della fattura o in un momento immediatamente successivo.

I sistemi di controllo continuo delle transazioni consentono di raccogliere e, se necessario, estrarre le informazioni più rilevanti attraverso una piattaforma digitale riconosciuta dove le transazioni sono registrate e aggiornate in tempo reale e che riporta tutte le attività di una determinata azienda.

Al di là della componente tecnica, l'aspetto interessante è la novità dell'approccio: si abbandona un approccio statico e le autorità di vigilanza diventano parte attiva del processo, svolgendo le attività di verifica e di riscossione in modo più rapido ed efficace.

È facile credere che, così come la fatturazione elettronica ha avuto un effetto positivo in termini di ricavi, così anche i sistemi di controllo continuo delle transazioni possono portare alla luce entrate nascoste da frodi ed evasioni, trasformando una scelta di politica fiscale in un'opportunità di generare entrate per dello Stato e, al tempo stesso, abbassare la pressione fiscale, innescando così un circolo virtuoso.

Non tutto è così semplice come sembra

Se i vantaggi di un sistema di controllo continuo delle transazioni sono innegabili, va sottolineato che ottenere questo tipo di beneficio è tutt'altro che semplice, poiché l' implementazione delle tecnologie CTS è un grosso problema che deve essere affrontato.

Se è vero che tutti i Paesi europei, e non solo, sono stati fortemente impegnati nell'adozione di soluzioni digitalizzate per migliorare l'efficienza della gestione fiscale, scegliendo spesso sistemi di controllo continuo delle transazioni, è altrettanto vero che questo processo è stato spesso disarmonico e scoordinato.

Invece di seguire un unico e condiviso piano di trasformazione digitale in questo ambito, ogni Stato europeo ha preferito preservare la propria “sovranità fiscale” realizzando interventi diversi, a volte disorganizzati e comunque differenziati da Paese a Paese, a volte intervenendo avanti o preferendo rallentare o ritardare l'attuazione in base agli interessi politici nazionali.

Questo è stato possibile perché a livello internazionale non esiste un vero e proprio quadro di riferimento tecnologico, amministrativo o giuridico su cui tutti possano muoversi e adottare le stesse misure.

Il risultato di questo disordine è evidente: se la digitalizzazione ha sicuramente effetti positivi a livello nazionale, quando le transazioni si spostano a livello internazionale, il rischio è quello di non disporre di adeguati sistemi di controllo e verifica.

Peggio ancora, questa disarmonia rappresenta anche un notevole svantaggio competitivo, poiché rende più complesse le operazioni tra paesi di aree diverse, rendendole di conseguenza meno “invitanti” a favore di altri che sono in grado di attrarre più facilmente investimenti.

I principi di necessaria armonizzazione

Per affrontare questa complessa situazione, che potrebbe potenzialmente minare i vantaggi dei sistemi di controllo continuo delle transazioni, la Camera di Commercio Internazionale ha sviluppato un elenco di principi che dovrebbero contribuire a rendere più uniforme l'implementazione dei modelli CTC.

In primo luogo, però, occorre fare una premessa.

La Camera di Commercio Internazionale (ICC) è un'organizzazione privata che rappresenta tutti i settori dell'attività imprenditoriale nel mondo e opera per "promuovere gli investimenti, l'apertura dei mercati di beni e servizi e la libera circolazione dei capitali".

Pertanto, anche se è un'organizzazione privata, la CCI ha un'autorità assoluta riconosciuta in tutto il mondo, che le consente, tra l'altro, di elaborare politiche e stabilire norme standard per il commercio internazionale a cui tutti gli altri paesi devono conformarsi.

Pertanto, i principi di armonizzazione elencati per i sistemi nazionali di Controllo Continuo delle Transazioni non sono un esercizio teorico, ma un'indicazione molto stringente a cui tutti i Paesi devono attenersi.

Entrando nel dettaglio, la CCI afferma che qualsiasi implementazione di soluzioni CTC nazionali deve rispettare i seguenti valori:

1. Equilibrio : ogni sistema deve trovare un equilibrio tra la necessità di aumentare l'efficienza della riscossione delle tasse e l'obiettivo di mantenere alta e costante la crescita;
2. Efficienza : le soluzioni adottate devono garantire la massima armonizzazione, interoperabilità, continuità e affidabilità, rivolte sia agli attori del settore pubblico che privato
3. Comprensibilità : tutti devono essere in grado di comprendere esattamente le ragioni ei vantaggi offerti dai sistemi di Controllo Continuo delle Transazioni;
4. Cooperazione : le verifiche effettuate attraverso i sistemi CTC devono basarsi su un quadro giuridico comune e su un regime di compliance cooperativa affinché qualsiasi cambiamento avvenga senza stravolgere il quadro generale di armonizzazione;
5. Trasparenza : i requisiti, le scadenze e le modalità operative previste dal proprio sistema di Customer Transaction Control devono essere comunicati alle autorità competenti in modo che siano comprensibili a tutti (in tal senso potrebbe essere necessario redigere un quadro chiaro ed esaustivo guida);
6. Privacy : tutti i dati che le autorità o gli operatori del settore ricevono o trattano attraverso i sistemi CTC sono e devono essere sempre protetti dalle normative internazionali vigenti a tutela della privacy, protezione e sicurezza dei dati. Inoltre, controlli continui non significano controlli invasivi.
7. Principio di minor impatto e non discriminazione : ovviamente l'applicazione e l'attuazione dei sistemi CTC deve avvenire non solo nel rispetto dei principi sopra elencati, ma anche assicurando che le misure non comportino discriminazioni tra prestatori di servizi residenti e non residenti. In altre parole, deve garantire una concorrenza il più leale possibile affinché le tecnologie si sviluppino liberamente e soddisfino le esigenze di ogni singolo Paese.

Controllo continuo delle transazioni: una sfida per il futuro

Questi principi, pur non essendo vincolanti, sono tuttavia essenziali da seguire per garantire che tutti i paesi siano in grado di realizzare un'attuazione che sia il più organica e armoniosa possibile.

Ma ovviamente i principi non bastano: lo sviluppo e l'implementazione di un sistema di controllo continuo delle transazioni è un compito tutt'altro che semplice, che quasi certamente richiederà molto tempo e coinvolgerà la maggior parte dei paesi nel prossimo futuro.

Dopotutto, basti pensare che il Messico, uno dei primi stati a muoversi verso l'adozione di soluzioni CTC, ha impiegato quasi 10 anni per completare questa trasformazione decisiva e prevede ancora di impegnarsi per il miglioramento delle sue tecnologie nei prossimi anni.

Ciò significa che CTC sarà una sfida che sarà in cima all'agenda di tutti: si stima che le principali economie emergenti e la maggior parte dei paesi pienamente industrializzati saranno impegnati in questo percorso almeno fino al 2030 , anno in cui si stima che un sarà raggiunto un livello accettabile di maturità e consapevolezza.

D'altra parte, è impensabile rinunciare a una sfida di questo tipo, visti i grandi benefici che questo tipo di innovazione porta.

Lavoro unito per un risultato unico

Proprio perché l'obiettivo da perseguire non è affatto scontato e la posta in gioco è piuttosto alta, l'implementazione di un efficace sistema di Controllo Continuativo delle Transazioni non può riguardare solo la Pubblica Amministrazione.

Le stesse autorità internazionali dovrebbero muoversi per facilitare l'adozione dei regimi CTC fornendo disposizioni quadro o attivandosi per immaginare un'infrastruttura digitale europea condivisa a cui fare riferimento.

Qualche lavoro è stato fatto, soprattutto dal punto di vista della consulenza e della collaborazione con alcuni partner tecnici per capire lo stato dell'arte e immaginare possibili interventi.

Tuttavia, la consulenza e la collaborazione non bastano; le aziende devono anche muoversi in anticipo, sfruttando l'accelerazione della trasformazione digitale degli ultimi anni per implementare soluzioni fintech (come i sistemi di compliance fiscale digitale) per essere pronte quando devono fare i conti con le nuove esigenze di un sistema CTC.