Le regole per l'economia delle piattaforme cambiano con la nuova proposta dell'UE

Cos'è l'economia della piattaforma?

La platform economy è, molto semplicemente, un modello economico basato sull'utilizzo dipiattaforme digitali che collegano direttamente produttori e consumatori.

Qualche esempio? Amazon Marketplace, Apple, Meta, Microsoft, Airbnb, Booking, Uber, Deliveroo sono solo alcuni dei tanti nomi che potremmo elencare. Sono tutti nomi di aziende che tutti conosciamo, in qualche modo, come avanguardie dell'attuale sistema economico (ma anche sociale).

Per non parlare, poi, di tutto un sottobosco di start-up che operano sulla stessa linea, e che potrebbero diventare le big del futuro.

Gli Stati Uniti guidano il mercato globale della platform economy, con il 46% del mercato, seguiti dalla Cina, con il 35% (composta principalmente dai colossi Alibaba e Tencent). L'Europa , invece, detiene una quota del 18%: comunque, una quota estremamente ampia, in termini di valore assoluto (dati del report “Unlocking the value of the platform economy”, di KPMG).

Attualmente sonopiù di 500 gli attori dell'economia delle piattaforme in Europa , presenti in tutti gli Stati membri, che forniscono una fonte di reddito a più di 28 milioni di persone (consilium.europa.eu).

Guardando al mercato nel suo insieme, si tratta di un ecosistema molto ampio, in crescita, sempre più ramificato e sempre più strategico. È un ecosistema che si è mosso a un ritmo rapido fin dall'inizio.

Di conseguenza, l'ambiente normativo ha sempre faticato ad adattarsi a questa realtà in rapida evoluzione.

Qualcosa, però, sta cambiando, soprattutto a livello europeo.

E la svolta è una proposta della Commissione Europea, nota come ViDA – VAT in the Digital Age.

Nella prossima sezione ci concentreremo sulla portata delle riforme coinvolte in questa proposta.

Quindi, restringeremo la nostra attenzione agli aggiornamenti specifici relativi agli operatori dell'economia di piattaforma in Europa: vedremo quali settori sono interessati, le scadenze, la logica alla base delle proposte e gli impatti e i benefici attesi.

ViDA – L'IVA nell'era digitale: il contesto

Partiamo da una data: 8 dicembre 2022 .Questa è la data di pubblicazione, dopo una lunga attesa e molte tappe complesse, del piano d'azione della Commissione Europea denominatoViDA – L'IVA nell'Era Digitale.

Pone le basi per un pacchetto di riforme molto ambizioso che avrà un impatto ampio e profondo sull'operatività e sui processi delle imprese europee ed extraeuropee.

Tre sono i principali punti chiave che ne emergono:

1) Introduce un sistema di segnalazione digitale (o e-Reporting) per consentire il monitoraggio in tutta l'UE dei dati sulle transazioni intra-UE.

La rendicontazione digitale, che diventerà obbligatoria, si baserà sulla fattura elettronica secondo gli standard europei.I dettagli tecnici del sistema e le modalità con cui i sistemi nazionali interagiranno con il sistema centralizzato che sarà attuato dovranno ancora essere chiariti attraverso opportuni atti attuativi.

2) Registrazione IVA unica in tutta l'UE

L'obiettivo è rendere più facile per le imprese adempiere ai propri obblighi IVA senza doversi registrare in ciascuno dei paesi in cui effettuano transazioni.

Quindi: semplificazione, risparmio di tempo, risparmio economico.

È un tassello fondamentale nel processo di integrazione degli ecosistemi economici e produttivi europei, sempre più interconnessi, ma non ancora abbastanza.

3) Aggiornamento delle norme IVA per gli operatori di economia di piattaforma in Europa: ci concentreremo su questo punto di seguito.

Gli obiettivi dichiarati sono molto ambiziosi: recuperare 111 miliardi di euro di extra gettito in termini di IVA riscossa per il decennio 2023-2032(pwc.com).

Questa latempistica prevista per i grandi interventi:

• A partire dal 2024 , non sarà più necessario per gli Stati membri chiedere la deroga all'UE per introdurre il mandato di fatturazione elettronica sul proprio territorio.
• Sempre dallo stesso annonon sarà più necessario acquisire il preventivo consenso dell'acquirente per ricevere le fatture in formato elettronico.
• Dal 2028 le fatture elettroniche diventeranno la modalità predefinita da utilizzare ;i casi in cui si potrà ancora utilizzare la fattura cartacea saranno disciplinati dai singoli Stati membri. La fattura elettronica sarà ancora obbligatoria per le transazioni intra-UE.
• E sempre dal 2028diventerà obbligatoria la segnalazione dei dati informativi sulle transazioni intra-UE (escluse le transazioni B2C), sotto forma di segnalazione digitale (o e-reporting).

Dopo aver tracciato questo quadro più generale sul piano d'azione ViDA, possiamo procedere concentrando la nostra attenzione su tutto ciò che riguarda i cambiamenti e le riforme specifiche dell'economia delle piattaforme in Europa.

La platform economy in Europa: i settori interessati dalle riforme proposte in ViDA

Innanzitutto, vogliamo evidenziare un fatto molto significativo. Secondo il rapporto finale ViDA (The VAT Treatment of the Platform Economy), la percentuale di fornitori nell'Unione Europea che utilizzano una piattaforma online e non sono registrati per la conformità IVA potrebbe superare il 70%.

Come è ovvio, tutto ciò genera forti disparità, soprattutto per operatori di settori che possono essere considerati concorrenti e sovrapponibili.

Queste disparità sono evidenti per le aziende che operano nel settore dei viaggi, delle strutture ricettive e del trasporto passeggeri.

L'obiettivo dichiarato dell'Unione Europea, quindi, è quello di eliminare queste disparità, senza però impantanarsi in una moltitudine di obblighi e adempimenti.

Insomma: equità, giustizia e trasparenza devono coniugarsi con la semplificazione.Ma ancheall'apertura di un ventaglio di nuove opportunità , soprattutto per gli operatori più piccoli che, allo stato attuale, potrebbero ritrovarsi bloccati e dispersi in mezzo all'attuale quadro normativo così disomogeneo e poco comunicativo tra uno Stato e l'altro.

Gli aggiornamenti delle norme IVA per gli operatori di platform economy in Europa riguarderanno quindi principalmente le società che gestiscono piattaforme legate al noleggio breve e al settore del trasporto passeggeri, con un focus specifico sul settore turistico.

Con le modifiche contenute nella riforma, le piattaforme in questione saranno tenute a garantire che l'IVA sia pagata ove dovuta e versata agli enti preposti al fine di garantire uniformità di trattamento.

Per avere un parametro economico concreto: secondo le stime, solo questa misura dovrebbe consentire il recupero di 6 miliardi di Iva all'anno.

Cosa cambierà, concretamente? E in che lasso di tempo?

Quindi, le riforme proposte dal piano ViDA riguarderanno principalmente i settori dell'economia delle piattaforme collegate

ricettività turistica e trasporto passeggeri.

Andiamo ancora più a fondo ed esaminiamo alcuni punti concreti.

In primo luogo, sarà introdotto un regime di “presunto fornitore” qualora un soggetto passivo faciliti la fornitura di alloggi in locazione a breve termine o di trasporto di passeggeri, proprio attraverso l'utilizzo di un'interfaccia digitale come una piattaforma, un portale o mezzi analoghi (nuovo articolo 28 che disciplina Consiglio, 2006/112/CE).

Le regole della “presunta cessione” sono applicate per facilitare la riscossione dell'IVA e anche per ridurre l'onere a carico dei singoli fornitori. Gli adempimenti IVA sono delegati ad un unico soggetto, ovvero la piattaforma. Tali fattispecie, allo stato attuale, sono diverse e possono riguardare:

• Persone private individuali
• Persone fisiche che non sono stabilite nell'UE o che non hanno comunque una partita IVA registrata in un paese dell'UE.
• Enti che rientrano nei regimi speciali previsti per le piccole imprese.

Il regolamento europeo di attuazione (282/2011) su questi casi sarà modificato per recepire i nuovi scenari introdotti dalla proposta ViDA, chiarendo i criteri che determinano l'applicazione del regime del fornitore presunto.

Inoltre, ecco un'ulteriore importante precisazione operata dalla Commissione Europea: la locazione di alloggi per un periodo ininterrotto fino ad un massimo di 45 giorni dovrà essere considerata, a tutti gli effetti, come avente funzione analoga a quella settore alberghiero.

Di conseguenza, questo tipo di operazione non sarà esente da IVA, come avviene, normalmente, per tutto ciò che riguarda il tradizionale sistema ricettivo alberghiero.

Attenzione: a questo punto sono coinvolti tre attori: il venditore, la piattaforma e il cliente.

Quindi, come è suddiviso il processo ai fini della riscossione dell'IVA? In due transazioni separate ;organizzato come segue:

1) Si considera che il venditore sottostante abbia venduto alla piattaforma l'affitto dell'alloggio a breve termine o il trasporto passeggeri.Tale fornitura è esente da IVA e senza diritto a detrazione.

2) Si ritiene che la piattaforma abbia venduto al cliente l'affitto di alloggi a breve termine o il trasporto di passeggeri.

Questa prestazione è considerata un servizio di intermediazione, che consente l'applicazione uniforme delle norme relative al luogo della prestazione.In pratica: la piattaforma si occuperà di riscuotere l'IVA dovuta sulla vendita dal cliente e poi di versare l'IVA alle autorità fiscali competenti. Il tutto seguendo le normali normative a seconda dei casi.

Tutto questo, come abbiamo già visto, al fine di raggiungere condizioni di parità tra piattaforme che offrono servizi e altri fornitori tradizionali del settore che si qualificano come contribuenti, senza imporre un onere ai venditori sottostanti che operano attraverso la piattaforma.

Chiudiamo con un punto sulle tempistiche: le riforme relative alla platform economy in Europa contenute nel piano d'azione ViDA dovrebbero entrare in vigore il 1° gennaio 2025.

Per gli operatori del settore, c'è tempo per prevedere aggiustamenti, ma è meglio prepararsi in anticipo e continuare a monitorarlo man mano che si evolve nei prossimi mesi.