Fattura elettronica europea, cosa dice il pacchetto di modifiche proposto dalla Commissione Ue

L' 8 dicembre 2022 ha finalmente visto la luce la proposta della Commissione Europea, prevista da diversi mesi e nota come ViDA – VAT in the Digital Age . La tanto attesa riforma è destinata ad avere impatti significativi sulle attività delle imprese europee e non -Le imprese europee dal punto di vista degli adempimenti fiscali e della comunicazione elettronica intra-UE, della fatturazione elettronica europea e della digitalizzazione dei processi essenziali per garantire la conformità ai nuovi requisiti.

La riforma, che è stata definita una delle riforme più ambiziose, se non la più ambiziosa, degli ultimi decenni, dovrebbe recuperare più di 11 miliardi di euro di imposta sul valore aggiunto all'anno nel territorio dell'UE.

Diamo un'occhiata a cosa comporta il pacchetto di modifiche proposto dalla Commissione, la logica alla base di questa serie di innovazioni e le date che le organizzazioni devono tenere a mente.

Trattandosi di una proposta, è previsto un periodo di consultazione pubblica di 8 settimane, con scadenza all'inizio di febbraio, durante il quale i vari portatori di interesse avranno la possibilità di porre domande, ottenere chiarimenti e dare suggerimenti. Al termine di questo periodo avremo poi il testo definitivo delle riforme anche se, essendo già stato ampiamente discusso e condiviso, eventuali modifiche saranno probabilmente ridotte al minimo.

Le ragioni della riforma

Come accennato, questo pacchetto di riforme era nell'aria da tempo per la necessità di aggiornare la Direttiva Europea IVA (Direttiva 2006/112/CE) per tenere il passo con i grandi cambiamenti intervenuti dalla sua entrata in vigore per la prima volta nel 2006. Basti pensare alla diffusione delle piattaforme di e-commerce e all'impatto che hanno avuto sulle imprese, sulle transazioni e sulla gestione degli adempimenti fiscali.

Uno dei primi obiettivi che la Commissione Europea intende raggiungere con le riforme è però quello di contrastare i fenomeni legati alla frode, all'evasione e all'elusione fiscale. Secondo alcune stime, solo nel 2020 l'Unione Europea avrebbe perso ben 93 miliardi di euro di IVA non riscossa . Una parte considerevole delle frodi fiscali, inoltre, sarebbe riconducibile a transazioni intra-UE, le cosiddette frodi – carosello.

Per questo uno dei punti cardine della proposta riguarda l'introduzione di un obbligo di trasmissione dei dati delle transazioni intra-UE a un sistema centralizzato a livello comunitario, un vero e proprio obbligo di e-reporting . Alla base della proposta, infatti, c'è la convinzione, o meglio la presa di coscienza, che la digitalizzazione dei processi e delle transazioni sia ormai uno strumento essenziale per agevolare sia le attività di controllo da parte delle autorità preposte, sia per facilitare alle imprese di ogni genere il rispetto degli adempimenti .

Per realizzare i propri obiettivi, la Commissione Ue ha previsto un pacchetto di riforme che prevede l'intervento su tre diversi atti normativi, nonché la produzione dei necessari atti attuativi. Pertanto, vengono avanzate proposte per modificare:

• Direttiva 2006/112/CE (cd Direttiva IVA);
• Regolamento 282/2011;
• Regolamento 904/2010.

L'IVA nell'era digitale (ViDA), i 3 punti cardine della proposta Ue

La proposta si basa su tre elementi fondamentali:

• L'introduzione di un sistema di segnalazione digitale, o segnalazione elettronica, per consentire il monitoraggio a livello dell'Unione dei dati sulle transazioni intra-UE.

La rendicontazione digitale, che diventerà obbligatoria, si baserà sulla fatturazione elettronica secondo lo standard europeo. Attraverso appositi atti attuativi, l'Unione Europea dovrà chiarire i dettagli tecnici del sistema e come i sistemi nazionali interagiranno con il sistema centralizzato che verrà implementato. Allo stato attuale della proposta, mentre ogni Stato membro potrà facoltativamente decidere se e come implementare la fattura elettronica o un modello CTC (Continuous Transaction Control), a livello transfrontaliero la fattura elettronica europea diventa un modello sempre più concreto la realtà;

• Registrazione IVA unica , per facilitare alle imprese l'adempimento dei propri obblighi IVA senza doversi registrare in ciascuno dei paesi in cui effettuano transazioni, e quindi senza dover rispettare i reciproci obblighi di conformità. Grazie a questa innovazione, le aziende potranno registrarsi una sola volta e adempiere ai propri obblighi attraverso un unico portale e in un'unica lingua. Ciò dovrebbe generare anche risparmi a vantaggio delle imprese, in particolare delle PMI, in termini di costi amministrativi e di registrazione: risparmi stimati in quasi 9 miliardi di euro in un periodo di 10 anni;
• L' aggiornamento delle regole IVA per gli operatori di piattaforma . L'emendamento si riferisce agli operatori che gestiscono piattaforme relative ai noleggi brevi e al settore del trasporto passeggeri, ad esempio nel settore del turismo. Allo stato attuale, molte di queste operazioni rimangono al di fuori degli adempimenti IVA, causando di fatto disuguaglianze tra gli operatori economici coinvolti e generando un indebito vantaggio per alcuni degli operatori che utilizzano tali piattaforme. In base alle modifiche contenute nella riforma, le piattaforme in questione saranno tenute a garantire il pagamento dell'IVA dove dovuta, qualora gli stessi operatori non si adeguino. Questa misura dovrebbe consentire il recupero di 6 miliardi di euro di IVA all'anno, secondo le stime proposte.

La fattura elettronica europea sarà più facile da adottare per gli Stati

Quelle elencate sono le tre principali novità contenute nella proposta di riforma, destinate a generare impatti significativi. Ma la manovra è estremamente complessa e contiene diverse modifiche aggiuntive necessarie per consentire una transizione graduale al nuovo regime.

Ad esempio, si segnala che la proposta include anche alcune modifiche volte a facilitare l'adozione della fattura elettronica all'interno dei singoli Stati. Infatti, lo ripetiamo: mentre è probabile che la fatturazione elettronica venga implementata a livello di transazioni intracomunitarie, sarà comunque facoltativa (e non obbligatoria) per i singoli Stati in termini di adempimento degli obblighi di comunicazione digitale a livello UE.

Nello specifico, in quasi tutti gli stati europei dove non vige l'obbligo, l'invio di una fattura elettronica è attualmente subordinato al consenso del destinatario, che può poi anche rifiutarsi di riceverla e pretendere una fattura cartacea o in formato PDF. Secondo la proposta, dal 2025 gli Stati membri saranno liberi di rimuovere questa clausola, eliminando così la necessità per i fornitori di ottenere il consenso dei propri clienti per la fatturazione elettronica.

Soprattutto, la proposta elimina anche l'articolo 232 della direttiva IVA , che attualmente richiede agli Stati di richiedere una deroga specifica all'Unione europea per poter introdurre il mandato di fatturazione elettronica nelle relazioni B2B e B2C. Si tratta della stessa procedura di deroga che Italia, Francia e Polonia, ad esempio, hanno dovuto rispettare. Con la soppressione verrà rimosso anche questo vincolo e gli Stati membri potranno quindi introdurre la fattura elettronica obbligatoria senza dover chiedere alcuna preventiva autorizzazione all'Unione Europea. La fattura elettronica sarà invece considerata la modalità di fatturazione predefinita da adottare, in base alla modifica dell'articolo 218 della stessa direttiva.

Il calendario dei nuovi adempimenti

Come possiamo vedere, le modifiche pianificate avranno un grande impatto e in questo articolo abbiamo evidenziato solo le principali modifiche. Alla luce di ciò, e considerato che l'adeguamento ai nuovi requisiti richiederà sostanziali adeguamenti tecnologici e procedurali agli Stati membri e agli stakeholder, l' introduzione delle modifiche sarà graduale e progressiva.

In primo luogo, gli Stati membri dovranno adottare misure per emanare le misure e i regolamenti necessari per recepire gli emendamenti: questa fase deve essere completata tra la fine del 2023 e l'inizio del 2024.

Poi, a partire dal 2025 ed entro il 2030, entreranno gradualmente in vigore i vari obblighi relativi alla rendicontazione digitale intra-UE, alla partita IVA unica e alle nuove regole per le piattaforme.

Fattura europea: i risultati attesi

Come accennato, uno dei principali risultati attesi è il recupero dell'IVA, grazie al supporto che queste misure basate sui processi digitali possono fornire nella lotta all'evasione e alla frode fiscale. Si stima che queste misure comporteranno l'aggiunta di 111 miliardi di euro di IVA alle casse dell'Unione in 10 anni.

Inoltre, sono già stati menzionati i risparmi per le PMI in termini di costi per garantire l'adempimento fiscale, in quanto misure come la registrazione IVA unica ridurranno l'onere per le imprese a tale riguardo.

Inoltre, le misure contribuiranno ad aumentare e facilitare la comunicazione tra i sistemi nazionali già in uso, favorendo l'interoperabilità e facilitando anche l'adozione di sistemi di fatturazione elettronica e di dichiarazione elettronica per gli Stati che non hanno ancora implementato tali sistemi.