Fattura elettronica in Germania, obbligatoria dal 2025

Quest'anno si sta rivelando sicuramente frenetico per la fattura elettronica, e i grandi cambiamenti in atto probabilmente non sono passati inosservati anche a chi non è propriamente "addetti ai lavori".

Per tutte le organizzazioni che intrattengono rapporti commerciali con fornitori e clienti transfrontalieri, è assolutamente essenziale rimanere aggiornati sugli sviluppi della fatturazione elettronica e dell'e-reporting che stanno interessando i paesi in Europa e oltre.

Dopo anni di stallo durante i quali i progressi sono stati minimi (o per niente), ci troviamo ora in un periodo di grande accelerazione destinato a cambiare radicalmente i processi a cui ci siamo abituati.

Abbiamo già avuto occasione di affrontare la proposta europea nota come VIDA (IVA nell'era digitale ), che intende dare un forte impulso all'introduzione della fatturazione elettronica obbligatoria attraverso una serie di misure che dovrebbero essere attuate tra il 2024 e il 2028 Sebbene la proposta introduca l'obbligo di utilizzare le fatture elettroniche nelle transazioni B2B all'interno dell'UE, rimuove anche alcuni degli ostacoli burocratici che hanno finora ostacolato l'adozione delle fatture elettroniche nelle transazioni nazionali.

Accanto a questo sviluppo europeo, vanno menzionate anche le diverse azioni che alcuni Paesi stanno intraprendendo per implementare la fatturazione elettronica a livello B2B e B2G. In Francia e Spagna, che hanno annunciato questo mandato da tempo, questo sarà introdotto gradualmente tra il 2024 e il 2026. Abbiamo trattato ampiamente questi temi nel nostro articolo sulla fatturazione elettronica in Europa. Più di recente, anche la Grecia ha condiviso il suo piano al riguardo, che prevede un'introduzione graduale tra settembre 2023 e fino al 2025.

Oggi però vogliamo soffermarci sui recenti sviluppi annunciati dalla Germania, Paese che ha vissuto una situazione particolarmente frammentata e complessa. La notizia è che la Germania ha ricevuto il via libera dalla Commissione Europea e ha annunciato l'intenzione di introdurre la fatturazione elettronica B2B a partire da gennaio 2025.

L'annuncio del ministero delle Finanze e il lancio dal 2025

Partiamo dall'inizio riassumendo i passaggi che hanno portato al recente comunicato che annunciava l'introduzione della fatturazione elettronica in Germania.

I primi segnali sono arrivati ​​nel novembre 2022, quando la Germania ha chiesto alla Commissione Europea l'autorizzazione necessaria per poter introdurre il mandato generalizzato di fatturazione elettronica.Si tratta della procedura prevista dalla normativa vigente, che prevede che la richiesta sia supportata, tra l'altro, da opportune motivazioni, quali la descrizione dei benefici attesi. Come abbiamo visto altrove, la nuova proposta ViDA prevede l'eliminazione di questo passaggio a partire dal 2024, anno a partire dal quale sarà più facile per gli Stati membri introdurre la fatturazione elettronica.

Dopo questo primo passo verso la fine del 2022,il Ministero delle finanze tedesco ha annunciato lo sviluppo di un piano per introdurre la fatturazione elettronica B2B in Germania nell'aprile 2023. La proposta è stata oggetto di una consultazione pubblica, alla quale hanno partecipato varie parti interessate e si è conclusa l'8 maggio.

La bozza condivisa dal Ministero tedesco contiene una serie di elementi che dovranno essere confermati, per cui vale la pena ricordare che sia le date proposte sia gli aspetti specifici che caratterizzeranno il modello di fatturazione elettronica sono ancora in discussione e potrebbero essere oggetto di modifica. Di seguito condivideremo i punti principali di questa proposta, utili per dare un'idea del percorso che la Germania sta intraprendendo.

Cosa include l'obbligo di fattura elettronica in Germania

La proposta elaborata contiene non uno, ma due obblighi:

• L'introduzione della fatturazione elettronica per la sfera B2B dovrebbe iniziare nel 2025 ;le autorità non hanno ancora stabilito se il passaggio alla fatturazione elettronica avverrà per tutte le aziende il 1° gennaio 2025 o se l'implementazione seguirà passaggi progressivi, in base alle dimensioni dell'azienda o al fatturato
• L'introduzione di un sistema di e-Reporting è rinviata a data da destinarsi

Ciò che emerge con chiarezza è la volontà di adeguarsi al quadro più generale che si sta delineando sotto l'impulso dell'Unione Europea e della proposta ViDA, senza dimenticare le norme ei modelli che si stanno consolidando. Tutto questo per promuovere l'interoperabilità e ridurre il più possibile gli impatti per le aziende che utilizzeranno per la prima volta la fattura elettronica.

In linea con la proposta europea ViDA, il progetto tedesco prevede che le fatture elettroniche dovranno essere conformi alla norma EN 16391, che stabilisce i requisiti per la fattura europea. Attualmente, i formati XRechnung e ZUGFerD in Germania sono entrambi conformi.

La proposta tedesca presenta diverse opzioni per la trasmissione di fatture elettroniche e l'interazione tra fornitori, clienti e autorità fiscali. Ciò include un'unica piattaforma governativa e piattaforme o fornitori privati, che possono consentire lo scambio di documenti elettronici. Tra le opzioni prese in considerazione ci sono quelle che si avvicinano al modello che sta prendendo piede in Francia (schema a Y) o al modello a 5 angoli, promosso, tra gli altri, da OpenPeppol. Tuttavia, la propensione è quella di adottare un modello di interazione decentralizzato , in contrapposizione al nostro sistema SdI centralizzato.

Infine, anche la volontà di implementare un sistema di e-Reporting si dimostra in linea sia con la proposta ViDA che con l'approccio di diversi paesi europei. Ricordiamo che vari tipi di modelli di e-Reporting sono in uso da tempo o sono in fase di implementazione in numerosi Stati membri, tra cui Spagna, Portogallo, Ungheria, Francia e Romania, solo per citarne alcuni. L'IVA nella stessa era digitale prevede l'introduzione di un mandato di e-Reporting per le operazioni transfrontaliere a partire dal 2028, lasciando agli Stati membri la possibilità di implementare soluzioni simili a livello nazionale.

La situazione attuale in Germania

Attualmente esiste in Germania un obbligo di fatturazione B2G, cioè tra le pubbliche amministrazioni ei loro fornitori, che non è ancora adottato in maniera uniforme. Infatti, come abbiamo accennato in precedenza, lo scenario da questo punto di vista è piuttosto frammentato per il fatto che la Germania è uno stato federale e i singoli stati hanno libertà di azione in materia.

Da oggi è in vigore l'obbligo di invio delle fatture elettroniche alle pubbliche amministrazioni per i fornitori delle Amministrazioni centrali.

Per quanto riguarda le singole regioni e le loro pubbliche amministrazioni, la situazione è variegata: alcuni Stati hanno già attuato il mandato (es. Brema, Amburgo e Saarland), mentre altri lo implementeranno a partire dal 2024, come Assia e Renania-Palatinato. Altre regioni ancora prevedono di utilizzare la fatturazione elettronica ma non hanno ancora definito un requisito obbligatorio.

Esistono principalmente due formati per l'emissione di fatture elettroniche strutturate in Germania, vale a dire XRechnung e ZUGFerD, che vengono utilizzati in particolare nel contesto delle transazioni B2G.

Per quanto riguarda le piattaforme e le modalità di trasmissione utilizzabili per inviare le fatture elettroniche alle amministrazioni tedesche, la situazione è molto eterogenea. In effetti, attualmente esistono diverse piattaforme. A seconda che l'organizzazione sia un'amministrazione centrale o un ente di una regione federale, è necessario individuare di volta in volta quale piattaforma e modalità di trasmissione utilizzare.

Cosa aspettarsi per il futuro?

Vista la situazione che abbiamo appena descritto, il progetto tedesco è sicuramente ambizioso, soprattutto vista la data del 1° gennaio 2025, che non è poi così lontana.

Tuttavia, allo stesso tempo, rappresenta un'opportunità per introdurre una maggiore standardizzazione in un panorama attualmente complesso. Non possiamo inoltre dimenticare gli altri benefici che la fatturazione elettronica è in grado di portare alle imprese e alle pubbliche amministrazioni, in termini di:

• Efficienza e razionalizzazione dei processi
• Risparmi
• Tempi di pagamento ridotti
• Sostenibilità ambientale e riduzione dell'impronta di carbonio

Non resta che attendere i prossimi sviluppi che saranno determinati dal governo tedesco per capire quale modello verrà implementato per l'adozione della fatturazione elettronica in Germania, le soluzioni tecnologiche che saranno messe in campo e, non da ultimo, la calendario per i prossimi requisiti.