Kontrol Transaksi Berkelanjutan: Bagaimana penerapannya di Eropa dan di seluruh dunia

Continuous Transaction Control adalah teknologi digital revolusioner yang tersebar di seluruh dunia, mulai dari Amerika Latin, hingga Italia. Namun, penerapannya juga sangat bervariasi dari satu negara ke negara lain: mari kita lihat caranya.

Continuous Transaction Control (CTC) adalah template atau rezim pelaporan transaksi berdasarkan faktur yang benar-benar diterbitkan atau sebagian darinya, yang dimungkinkan berkat transformasi digital dan solusi yang dimungkinkannya.

Dengan kata lain, CTC adalah alat digital yang biasanya memanfaatkan teknologi cloud untuk melakukan kontrol fiskal pada aktivitas bisnis.

Sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan memungkinkan organisasi untuk mengumpulkan sejumlah besar data terkait dengan transaksi perusahaan yang dilakukan secara real time atau hampir real time.

Justru aspek inilah yang mewakili kekuatan inovasi digital ini, yang menjanjikan untuk merevolusi (dan sebagian besar, merevolusi) kegiatan pengendalian dan pengumpulan pajak.

Ketika alat berubah, seluruh pendekatan berubah

Revolusi terletak pada kenyataan bahwa alat semacam itu secara radikal mengubah apa yang dapat dilakukan oleh otoritas audit dan pengumpulan , karena secara radikal mengubah garis waktu di mana otoritas melakukan kegiatan mereka.

Kontrol dan likuidasi pajak biasanya memiliki beberapa keterbatasan , yang dapat membuat penilaian dan operasi likuidasi menjadi sederhana.

Pertama, penilaian terkait dengan pernyataan wajib pajak , yang memberikan "laporan" kegiatan yang dilakukan, serta dokumen dan faktur, dan otoritas pajak beroperasi berdasarkan informasi ini.

Ini berarti bahwa penilaian didasarkan pada informasi ini atau, dalam hal apa pun, pada dokumen yang ditemukan selama tahap verifikasi . Akibatnya, pengawasan menjadi terbatas.

Kedua, penilaian dibuat sama rumitnya dengan fakta bahwa hal itu terjadi di kemudian hari – dengan kata lain, setelah transaksi selesai dan setelah faktur diterbitkan.

Akibatnya, otoritas mana pun menemukan dirinya dalam posisi harus mundur, merekonstruksi langkah-langkah perantara dan memverifikasi apakah persyaratan hukum telah dipenuhi, semua dengan batasan "fisik" dari laporan dan dokumen yang disediakan oleh wajib pajak.

Dengan sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan, ini berubah secara radikal, karena pihak berwenang memiliki kemampuan untuk memantau transaksi yang sedang berlangsung dan bahkan memeriksa terlebih dahulu apakah transaksi tertentu sesuai dengan persyaratan hukum, untuk mencegah kemungkinan pelanggaran.

Selain itu, dengan memindahkan bidang tindakan langsung ke cloud, semua operasi manajemen dan pemantauan menjadi lebih lancar dan lebih cepat. Faktanya, dari sudut pandang ini, sistem CTC menghadirkan semua keunggulan khas digitalisasi, yang memungkinkan untuk mendematerialisasikan dokumen dan membuatnya lebih mudah dilacak dan diambil sesuai kebutuhan.

Dua model untuk sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan

Meskipun hingga saat ini CTC disebut sebagai solusi digital tunggal, namun kenyataannya tidak demikian.

Untuk mendapatkan gambaran yang jelas tentang bagaimana sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan diterapkan (terutama dari sudut pandang otoritas pengumpulan dan kontrol), penting untuk mengetahui bahwa sebenarnya ada dua jenis CTC yang berbeda dalam pendekatannya: "pelaporan model" dan "model izin."

Model pelaporan terdiri dari pengiriman digital berkala, secara real atau mendekati waktu nyata, dari laporan yang berisi data perusahaan melalui platform yang diaktifkan otoritas pajak.

Pengajuan ini tidak memerlukan persetujuan dari otoritas pusat agar data yang dicatat dan untuk pemrosesan yang sedang berlangsung di tingkat perusahaan menjadi valid untuk keperluan perpajakan.

Sebaliknya, model izin selalu melibatkan pemantauan real-time atau mendekati real-time data transaksi bisnis yang disampaikan secara elektronik dalam platform otoritas pajak, tetapi persetujuan diperlukan pada saat yang sama atau di muka untuk data tertentu dan proses bisnis yang sedang berlangsung. data ini harus diverifikasi agar dianggap valid dari perspektif pajak.

Perbedaan pertama antara kedua model tersebut adalah bahwa dalam model clearance , otoritas pajak memiliki peran aktif dalam transaksi , karena sebenarnya memvalidasi faktur sebelum transaksi itu sendiri selesai.

Sebaliknya, dalam model pelaporan, beban pembuktian keabsahan faktur ada pada perusahaan di kemudian hari, bukan selama transaksi.

Perbedaan menarik lainnya menyangkut bagaimana informasi yang relevan ditransfer antara wajib pajak dan otoritas.

Sejauh model pelaporan yang bersangkutan, bentuk kompilasi yang berbeda mungkin diperlukan . Misalnya, Spanyol dan Hongaria telah menetapkan standar XML spesifik mereka sendiri, sementara Portugal dan Polandia menggunakan semua atau sebagian dari File Audit Standar untuk Pajak (SAF-T) yang diperkenalkan oleh OECD.

Antara lain, jenis pendekatan pertama ini paling banyak diterapkan di Eropa dan akan menyebar paling luas di seluruh UE.

Beralih ke model izin , wajib pajak diharuskan hanya mengirim faktur dan data bisnis lainnya yang terkait dengan transaksi yang ingin diterima, dicatat, dan disetujui oleh otoritas pajak. Dalam hal ini, sejumlah templat pelaporan standar digunakan, seperti Laporan Pajak Faktur ISO20022, jika hanya sebagai templat transmisi referensi.

Sistem kedua ini jauh lebih jarang karena administrasi lebih suka menggunakan skema XML untuk faktur sehingga mereka tidak harus bergantung pada standar eksternal.

Model Amerika Selatan dan pengembangan gabungan

Dengan menganalisis berbagai sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan, kami dapat menyoroti aspek lain yang sangat penting, yaitu bahwa difusi teknologi ini jauh dari seragam ; memang, jalur implementasinya agak “bergelombang” dan menghadirkan perbedaan yang signifikan dari satu negara ke negara lain.

Tapi mari kita mulai dari awal.

Pada kenyataannya, sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan adalah solusi digital yang kurang “inovatif” daripada yang mungkin dipikirkan, karena contoh pertama aplikasi dimulai pada tahun 2000. Negara-negara Amerika Latin, termasuk Chili, Meksiko, dan Brasil termasuk di antara negara-negara pertama yang mengadopsi teknologi ini.

Di sinilah sebenarnya langkah pertama menuju implementasi perangkat CTC diambil dengan cara yang lebih tegas, dengan tujuan yang jelas untuk meminimalkan kesenjangan penerimaan PPN dan bahkan perbedaan antara penerimaan PPN yang diharapkan dan yang sebenarnya dipungut karena pajak . penipuan, penghindaran, penghindaran, kesalahan dalam deklarasi dan prosedur penyelesaian, dan sebagainya.

Apalagi kesenjangan PPN merupakan masalah signifikan yang tersebar luas tidak hanya di Amerika Selatan. Negara-negara Eropa juga harus mempertimbangkannya mengingat hal itu merupakan item negatif pada anggaran negara, dan salah satu yang sangat membebani fase pascapandemi, di mana pemulihan sumber daya ekonomi sangat penting.

Untuk alasan ini, banyak negara Uni Eropa telah pindah (dan sedang bergerak) untuk mengadopsi jenis teknologi ini untuk mendapatkan keuntungan dari semua keuntungan yang diberikan sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan sesegera mungkin.

Kontrol Transaksi Berkelanjutan di Eropa dan Dunia: gambaran gabungan

Di negara- negara Amerika Latin yang telah menerapkan sistem Kontrol Transaksi Berkelanjutan selama bertahun-tahun, otoritas berkonsentrasi pada penyempurnaan alat ini untuk meningkatkan manfaat dan memfasilitasi penggunaan strategis mereka , tidak hanya untuk mengurangi kesenjangan PPN, tetapi juga untuk mengubahnya menjadi efektif. pengungkit ekonomi.

Banyak negara di area ini (seperti Meksiko, Chili, dan Ekuador) telah menggunakan sistem CTC untuk mewajibkan dan lebih mudah mengumpulkan PPN untuk pasokan produk dan layanan digital seperti hosting situs web, platform e-learning, gig economy, dan berbagi layanan ekonomi, layanan pemrosesan data, dukungan teknis dan administratif otomatis, dan banyak aktivitas lainnya.

Mereka juga memberlakukan persyaratan pelaporan yang sama pada semua platform yang bertindak sebagai perantara antara pengguna dan penyedia barang dan jasa.

Namun, dalam lingkungan digital, sebagian besar pendapatan berasal dari penjualan langsung layanan atau produk kepada konsumen akhir. Untuk itu, banyak negara di kawasan yang mulai menerapkan sistem CTC untuk memantau aktivitas pemasok, baik domestik maupun internasional, tanpa harus bergantung pada pihak ketiga.

Dengan kata lain, negara-negara seperti Meksiko dan bahkan Kolombia mengharuskan pemasok untuk menerbitkan faktur elektronik yang telah diotorisasi sebelumnya oleh otoritas nasional. Berdasarkan informasi yang diperoleh melalui sistem CTC ini, otoritas yang sama menyiapkan SPT PPN berkala dari wajib pajak ini.

Dengan cara ini, solusi Kontrol Transaksi Berkelanjutan menjadi hub utama dari sistem kepatuhan pajak nasional , tidak hanya terkait dengan penyelesaian PPN, tetapi juga mengenai kewajiban pajak penghasilan, cukai, dan jaminan sosial, baik untuk transaksi domestik maupun untuk operasi ekonomi negara. pemasok internasional.

Hasil dari pilihan ini luar biasa: kontrol yang lebih besar dan lebih efektif atas transaksi dan efektivitas layanan perpajakan digital yang diberikan kepada pemasok telah memungkinkan Meksiko untuk meningkatkan pendapatan pajak sekitar $300 juta. Hal yang sama terjadi di Chili, yang telah mengumpulkan $ 194 juta dari layanan digital, dan Ekuador juga mengharapkan untuk mengumpulkan lebih dari $ 19 juta dengan operasi yang sama.

Kontrol Transaksi Berkelanjutan di Eropa

Bergerak melintasi lautan, situasinya jelas lebih terfragmentasi.

Seperti yang telah disebutkan pada postingan sebelumnya, konteks Eropa agak rumit, karena tidak ada kerangka acuan regulasi yang menyelaraskan berbagai sistem CTC yang diterapkan negara-negara tersebut.

Misalnya, blok negara-negara Eropa Timur telah memulai proses implementasinya sendiri, dengan metode yang berbeda tergantung pada negaranya:

• Slovakia menyelaraskan diri dengan model Hungaria dan Spanyol untuk mengurangi kesenjangan PPN saat ini (sekarang sebesar 20%) dan memperoleh informasi transaksi secara real-time. Untuk melakukan ini, Slovakia akan meminta perusahaan untuk melaporkan data yang relevan kepada pihak berwenang sebelum mengeluarkan faktur melalui perangkat lunak akuntansi bersertifikat. Rekan bisnis mereka kemudian harus melakukan hal yang sama, menunjukkan bahwa faktur pelaporan telah diterima.
• Bulgaria dan Serbia berada dalam fase “eksplorasi”, yang harus diakhiri dengan penerapan sistem e-faktur melalui platform resmi atau pihak ketiga yang disediakan. Serbia lebih jauh dalam proses ini, karena telah memberlakukan undang-undang yang menguraikan aturan untuk menerbitkan faktur elektronik dalam konteks B2B dan B2C, untuk persyaratan dan pengarsipan faktur elektronik, dan telah menyiapkan transmisi digital wajib dan tanda tangan digital untuk banyak dokumen . Yang masih kurang adalah implementasi yang sebenarnya, yang akan datang pada 2023.
• Rumania adalah salah satu negara yang tertinggal dan dengan kebutuhan yang paling mendesak, karena memiliki salah satu kesenjangan PPN terbesar di Eropa. Oleh karena itu, pihaknya berupaya untuk mengadopsi sistem pengendalian pajak digital yang didasarkan pada Berkas Pemeriksaan Standar Perpajakan.
• Sebaliknya, Kroasia adalah salah satu negara pertama yang menerapkan sistem CTC dan memiliki kontrol transaksi secara real-time. Yang menarik, dalam model Kroasia, warga memiliki peran aktif dalam memvalidasi kwitansi melalui platform online bersertifikat (itulah mengapa QR Code telah dikenakan pada faktur yang dapat direkam hanya dengan menangkapnya).

Benang merah yang berjalan melalui semua pendekatan ini adalah membuat kontrol lebih efektif dan langsung, sehingga membuat sistem perpajakan suatu negara lebih kompetitif dengan mengurangi penghindaran dan penghindaran.

Dari “Blok Timur” ke Blok Barat

Jelas, negara-negara lain juga menempuh jalan yang sama, dengan waktu dan modalitas yang berbeda.

Misalnya, mulai tahun 2023, Prancis akan memperkenalkan e-faktur wajib untuk transaksi B2B domestik sehingga setiap transaksi yang relevan akan diotorisasi sebelum faktur diterbitkan, sementara transaksi lain atau lintas batas akan terus beroperasi seperti biasa.

Demikian pula, Polandia , meskipun beberapa penundaan, juga diatur untuk mengadopsi sistem e-faktur untuk transaksi B2B tahun ini , dengan model otorisasi sebelumnya dan pemberitahuan elektronik real-time.

Untuk melakukannya, jelas perlu menggunakan platform bersertifikat di mana transaksi yang dilakukan harus diunggah sehingga pihak berwenang dapat memantau kepatuhan terhadap persyaratan hukum.

Bagaimana dengan Italia?

Italia , bersama dengan Spanyol dan Hungaria, telah menjadi pelopor inovasi ini, karena telah memberlakukan faktur elektronik wajib untuk hampir semua jenis transaksi untuk beberapa waktu sekarang.

Ini tidak berarti bahwa perjalanan telah berakhir, tetapi setidaknya menuju ke arah yang benar. Sekarang, semua yang hilang adalah harmonisasi Eropa untuk membuat transformasi ini benar-benar lengkap.