Qu'est-ce que la déduction de la TVA en amont ?

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe indirecte introduite au Royaume d' Arabie saoudite en 2018. Cette taxe est prélevée à plusieurs étapes de la chaîne d'approvisionnement et s'applique à l'importation et à la fourniture de biens. Cela signifie que lorsqu'un fabricant achète des matières premières pour son entreprise, il doit payer la TVA. De même, lorsqu'un consommateur achète le produit final, il doit également payer la TVA.

Il existe deux catégories de TVA à retenir : la TVA en sortie et la TVA en amont. Le premier fait référence à la TVA qu'un assujetti perçoit sur une vente, tandis que le second fait référence à la TVA qu'une entreprise paie à ses fournisseurs. Il est important que vous compreniez les bases de la loi KSA sur la TVA pour mettre en œuvre en douceur la facturation électronique en Arabie saoudite .

Par conséquent, cet article couvrira tout ce que vous devez savoir sur la TVA en amont et les déductions de TVA en amont.

Quels sont les différents types de TVA en amont ?

Le terme TVA en amont est un terme générique qui peut décrire les sous-types suivants :

1.TVA en amont sur les biens et services pour compte propre

S'il vous arrive d'acheter des biens ou des services auprès d'un non-résident de l'Arabie Saoudite, vous devez payer la TVA autocotisée. Ces achats font partie du mécanisme d'autoliquidation, dans lequel vous devez payer la TVA sur l'achat des fournitures.

Les conditions suivantes vous rendent éligible à la TVA en amont :

• Si vous utilisez l'achat pour exercer des activités économiques, et
• Si vous avez reçu les services ou les biens au sein du Royaume d' Arabie saoudite

Notez que vous devez déclarer cette TVA autoliquidée dans le champ 9 du formulaire de déclaration de TVA.

2.TVA en amont sur les fournitures imposables

La déduction de la TVA en amont s'applique à toutes les livraisons imposables, y compris les livraisons détaxées. En d'autres termes, supposons que vous avez déjà payé la TVA lors de l'achat de services ou de biens taxables. Vous pouvez l'utiliser pour demander une déduction lors du paiement de la TVA en aval sur la vente de biens ou de services.

3. TVA en amont sur les importations en dehors des États du Conseil de coopération du Golfe (CCG)

Si vous importez des fournitures ou des biens des États du CCG, vous devez payer la demande de TVA en amont sur le même. Les lignes directrices de la KSA sur la TVA en amont indiquent que vous pouvez obtenir des crédits d'impôt pour les fournitures détaxées et détaxées. La TVA pour les marchandises exonérées n'est pas autorisée en tant que déduction de la TVA en amont.

Que signifie la déduction de la TVA en amont ?

Le terme déduction de la TVA en amont fait référence à la déduction de la valeur totale de la TVA en amont de la TVA en aval. Une TVA en amont plus élevée signifie que vous devrez peut-être payer une TVA inférieure lors du paiement de vos impôts et vice versa.

Vous pouvez réclamer la TVA en amont uniquement lorsque votre fournisseur émet une facture électronique à l'aide du logiciel de facturation électronique conforme à ZATCA.

Qui a droit à la déduction de la TVA en amont ?

Afin de réclamer la TVA en amont, il est essentiel que vous utilisiez les livraisons entrantes pour exercer des activités économiques. Disons que vous achetez 100 cadres en PVC. Vous devez utiliser les 100 d'entre eux dans l'inventaire de votre entreprise (en d'autres termes, tous les 100 doivent être destinés à la vente aux clients) pour pouvoir demander des déductions de TVA en amont sur eux.

Le tableau suivant représente différents cas où les propriétaires d'entreprise sont éligibles à la TVA en amont :

Scénarios liés aux activités économiques en Arabie saoudite	TVA en amont liée aux activités économiques en Arabie Saoudite	TVA en amont liée aux activités non économiques en Arabie Saoudite	TVA en amont liée en partie aux activités économiques et non économiques en Arabie saoudite
Scénario 1 TVA en amont utilisée pour effectuer une livraison taxable	Entièrement déductible	Non déductible	La déduction proportionnelle relative aux activités économiques
Scénario-2 TVA en amont utilisée pour effectuer une fourniture exonérée	Non déductible	Non déductible	Non déductible
Scénario-3 Toutes les autres TVA en amont et frais généraux qui ne peuvent pas être imputés séparément	La déduction proportionnelle qui se rapporte aux fournitures taxables	Non déductible	La déduction proportionnelle relative aux activités économiques et aux fournitures imposables

Quelles sont les restrictions sur la déduction de la TVA en amont ?

La Zakat, l'administration fiscale et douanière ( ZATCA ) a fourni des directives détaillées sur les types de services et de biens qui ne sont pas éligibles à la déduction de la TVA en amont. Ceux-ci sont

1. Tous les Biens/services qui ont été utilisés à des fins privées
2. Fournir des services sportifs, de divertissement ou culturels.
3. Offrir des services de restauration aux restaurants, hôtels et restaurants.
4. Achat ou location de véhicules à moteur restreints. (il y a une exception ici. Vous pouvez obtenir une déduction de la TVA en amont si le véhicule est utilisé pour les activités suivantes
   1. Travailler
   2. Revente
   3. Activités économiques)
5. Modification, entretien ou réparation de véhicules à moteur restreints
6. Payer pour la consommation de carburant liée aux véhicules à moteur restreints
7. Fournir toutes les marchandises interdites par la loi KSA
8. Payer les dépenses liées aux frais généraux et autres coûts non imputables

Quand faut-il réclamer la TVA ?

Le bon moment pour demander des déductions de TVA en amont peut varier en fonction de vos méthodes comptables.

1. Comptabilité d'exercice

La comptabilité d'exercice est un type de système comptable dans lequel les revenus et les dépenses sont notés lorsqu'ils s'accumulent. Si vous suivez une telle méthode, vous devez demander la déduction de la TVA en amont pendant la période fiscale de la fourniture (achat de biens/services).

2.Comptabilité de trésorerie

La comptabilité de caisse est un type de système comptable dans lequel les revenus et les dépenses sont enregistrés au moment même où le paiement ou la réception en espèces est effectué. Si vous suivez ce système, vous pouvez demander la déduction de la TVA en amont au cours de la même période fiscale lorsque l'argent est payé pour l'achat de services ou de biens

S'il reste une déduction de TVA en amont, celle-ci est alors reportée à la période fiscale suivante. Le montant est ajusté en fonction de l'impôt dû au cours de la période fiscale suivante. Il est important de noter que s'il reste un solde de déduction de TVA en amont, vous pouvez continuer et le demander en tant que remboursement. Il est essentiel de se rappeler que vous pouvez demander le crédit d'impôt jusqu'à cinq ans à compter de l'année où la fourniture taxable a été effectuée.

Il est suggéré aux entreprises d'utiliser un logiciel de facturation électronique pour augmenter les factures et suivre les factures électroniques émises.

Comprenons cela à l'aide d'un exemple.

Zayed Mohamed Apparel achète 10 jeans pour femmes à Jabar Clothes. Zayed Mohamed Apparel en reçoit la facture le 15 mai 2022 et effectue le paiement le 10 juin 2022. Si Zayed Mohamed Apparel suivait la méthode de comptabilité de caisse, l'entreprise l'enregistrerait dans ses livres à la date du paiement, soit le 10 juin. 2022. Ils réclameront alors la déduction de la taxe en amont en juin 2022.

Supposons qu'ils suivent la méthode de la comptabilité d'exercice, ils peuvent alors écrire les transactions dans leurs livres en mai et faire la demande pour la période fiscale de mai 2022.

FAQ

1.Quels sont les documents nécessaires pour la déduction de la TVA en amont ?

Pour demander vos déductions de TVA en amont, vous avez besoin des documents suivants :

• Document douanier (cela prouve que les marchandises et les fournitures ont été achetées d'une manière conforme au droit douanier)
• Facture de TVA2.
• 2.Quels biens ne sont pas éligibles à la déduction de la TVA en amont ?

Les ventes de biens interdits à la vente en vertu de la loi KSA ne sont pas applicables aux déductions de TVA en amont.

3.Les factures fiscales rédigées dans des langues autres que l'arabe sont-elles éligibles à une déduction de la TVA en amont ?

Oui, ils sont. Cependant, vous devez fournir une preuve du paiement de la TVA (telle qu'un relevé de virement bancaire ou un reçu obtenu auprès du fournisseur). ZATCA peut également vous demander une version traduite de la facture.