Qu'est-ce que le contrôle continu des transactions ?

La transformation numérique est désormais un phénomène transversal dans le contexte social et économique actuel. En témoigne le fait qu'il n'y a pas un seul secteur qui n'ait été touché par ce changement et qui n'ait à faire face aux nouvelles technologies, tant dans le secteur privé que dans le secteur public.

D'autre part, tant les administrations publiques nationales que les institutions internationales (européennes et non européennes) se trouvent de plus en plus dans la position de devoir adopter des technologies spécifiques afin de suivre l'évolution des secteurs financiers et, surtout, de rendre leur travail plus efficace, efficient et fiable.

De ce point de vue, le Contrôle Continu des Transactions est un parfait exemple de la façon dont l'innovation numérique peut changer l'approche de l'Administration Publique pour une question particulièrement sensible comme le contrôle et la gestion fiscale des différentes activités économiques.

D'autre part, le Contrôle Continu des Transactions représente également un défi considérable que chaque pays doit affronter et surmonter à sa manière, car la mise en place de nouvelles solutions numériques comme celle-ci n'est pas toujours facile et doit faire face à des résistances internes , des retards structurels de développement, et le manque de compétences spécifiques pour utiliser certains outils.

Cela s'ajoute au fait que la numérisation implique souvent d'élargir le référentiel opérationnel, qui n'est plus seulement national, mais nécessite une harmonisation avec d'autres pays.

En effet, si le numérique rend le monde plus petit en facilitant les opérations et les transactions transfrontalières, il rend également nécessaire le développement de systèmes et de plateformes uniformes avec lesquels s'interfacer, quels que soient les pays concernés.

C'est précisément cet aspect qui est l'un des plus problématiques dans le Contrôle Continu des Transactions , notamment en Europe.

Contrôle continu des transactions : le changement mondial dans la gestion des revenus

L'EESPA (l'association européenne des fournisseurs de services de facturation électronique) définit le contrôle continu des transactions comme une forme de rapport ou de règlement basé sur les transactions, sur la base des factures réellement émises ou d'un sous-ensemble de la facture.

En d'autres termes, le Contrôle Continu des Transactions est un outil numérique développé et adopté par certains Etats qui rend plus efficace la lutte contre la fraude et l'évasion fiscale et réduit l'écart de calcul de la TVA lors de la facturation.

Le contrôle continu des transactions n'est cependant que le « dernier kilomètre » d'une voie que de nombreux pays suivent depuis un certain temps déjà pour rendre plus efficace le contrôle des transactions nationales et internationales et prévenir les comportements frauduleux au stade de la facturation ou de la déclaration fiscale.

En fait, il y a toujours eu des problèmes structurels avec cette activité.

De plus, tel qu'il est traditionnellement conçu, le mécanisme de surveillance et d'imposition met les autorités de contrôle dans une position délicate, puisque la régularité des opérations ne peut être vérifiée qu'après coup, puisqu'il faut attendre la déclaration du contribuable avant de pouvoir agir, si nécessaire.

Cependant, c'est un problème à bien des égards.

Tout d'abord, agir « tardivement » signifie que les autorités doivent employer plus de ressources pour récupérer les informations pertinentes en reconstituant les mouvements et les transactions remontant dans le temps.

Deuxièmement, la vérification peut souvent reposer sur des déclarations faites par les contribuables eux-mêmes dont les déclarations sont naturellement limitées, ne couvrent qu'une période donnée et, de ce fait, posent aux autorités une « frontière » de vérification qu'il n'est pas facile d'étendre en exigeant des documents qui ne sont pas toujours disponible.

Enfin, ce type d'approche rend la prévention très difficile et limite l'intervention des autorités à une vérification ultérieure et, éventuellement, à une activité de sanction.

Pour surmonter ces « problèmes », les autorités se sont engagées (comme mentionné) sur une voie d'innovation qui a conduit à l'adoption de certaines solutions numériques qui se sont rapidement partagées.

Pensez, par exemple, à l'obligation de facturation électronique, qui après un chemin qui a commencé avec le décret législatif 127/2015 en exécution de la loi déléguée de réforme fiscale, a finalement été introduite en Italie, d'abord pour les transactions effectuées avec l'administration publique et plus tard aussi pour ceux entre particuliers.

Les données au service de l'efficacité

Ce type de mesure s'inscrit pleinement dans le cadre fonctionnel et conceptuel du contrôle continu des transactions, puisqu'il exploite la transformation numérique pour améliorer l'efficience, l'efficacité et la qualité des services publics.

En ce sens, un rôle fondamental est joué par les plateformes numériques et les systèmes de gestion cloud qui garantissent aux autorités en charge (comme l'Internal Revenue Service) la possibilité de collecter une grande quantité de données auxquelles elles peuvent avoir un accès rapide à tout moment.

Mais le plus important est que ces données soient obtenues pratiquement « en direct », en même temps que l'émission de la facture ou à un moment qui suit immédiatement.

Les systèmes de contrôle continu des transactions permettent de collecter et, si nécessaire, d'extraire les informations les plus pertinentes via une plateforme numérique reconnue où les transactions sont enregistrées et mises à jour en temps réel, et qui rend compte de toutes les activités d'une entreprise donnée.

Au-delà de la composante technique, l'aspect intéressant est la nouveauté de l'approche : une approche statique est abandonnée et les autorités de contrôle deviennent une partie proactive du processus, réalisant les activités de vérification et de collecte plus rapidement et plus efficacement.

Il est facile de croire que, tout comme la facturation électronique a eu un effet positif en termes de revenus, les systèmes de contrôle continu des transactions peuvent également révéler des revenus cachés provenant de la fraude et de l'évasion, transformant un choix de politique fiscale en une opportunité de générer des revenus pour l'État et, dans le même temps, une baisse de la pression fiscale, enclenchant ainsi un cercle vertueux.

Tout n'est pas aussi simple qu'il y paraît

Si les avantages d'un système de Contrôle Continu des Transactions sont indéniables, il faut souligner que l'obtention de ce type de bénéfice est tout sauf simple, car la mise en place des technologies CTS est un problème majeur auquel il faut faire face.

S'il est vrai que tous les pays européens, et pas seulement, se sont fortement engagés dans l'adoption de solutions numérisées pour améliorer l'efficacité de la gestion fiscale, en choisissant souvent des systèmes de contrôle continu des transactions, il est également vrai que ce processus a souvent été disharmonieux et non coordonné.

Au lieu de suivre un plan unique et partagé de transformation numérique dans ce domaine, chaque État européen a préféré préserver sa propre «souveraineté fiscale» en menant des interventions différentes, parfois désorganisées et toujours différenciées d'un pays à l'autre, prenant parfois des mesures avancer ou préférer ralentir ou retarder la mise en œuvre en fonction des intérêts politiques nationaux.

Cela a été possible car au niveau international, il n'existe pas de véritable référentiel technologique, administratif ou juridique sur lequel chacun puisse se déplacer et adopter les mêmes mesures.

Le résultat de ce désordre est clair : si la numérisation a certes des effets positifs au niveau national, lorsque les transactions se déplacent au niveau international, le risque est celui de ne pas disposer de systèmes de contrôle et de vérification adéquats.

Pire encore, ce manque d'harmonie représente également un désavantage concurrentiel important, puisqu'il rend plus complexes les transactions entre pays de zones différentes, les rendant par conséquent moins « invitants » au profit d'autres capables d'attirer plus facilement les investissements.

Les principes de l'harmonisation nécessaire

Pour faire face à cette situation complexe, qui pourrait potentiellement compromettre les avantages des systèmes de contrôle continu des transactions, la Chambre de commerce internationale a élaboré une liste de principes qui devraient contribuer à uniformiser la mise en œuvre des modèles CTC.

Mais d'abord, il faut faire une prémisse.

La Chambre de commerce internationale (ICC) est une organisation privée qui représente tous les secteurs d'activité dans le monde et qui œuvre pour « la promotion de l'investissement, l'ouverture des marchés des biens et des services et la libre circulation des capitaux ».

Ainsi, même s'il s'agit d'une organisation privée, la CCI dispose d'une autorité absolue et reconnue dans le monde entier, qui lui permet, entre autres, d'élaborer des politiques et d'établir des normes standard pour le commerce international auxquelles tous les autres pays doivent se conformer.

Par conséquent, les principes d'harmonisation énumérés pour les systèmes nationaux de contrôle continu des transactions ne sont pas un exercice théorique, mais une indication très stricte à laquelle tous les pays doivent se conformer.

Entrant dans le détail, l'ICC stipule que toute mise en œuvre de solutions nationales de CTC doit respecter les valeurs suivantes :

1. Équilibre : chaque système doit trouver un équilibre entre la nécessité d'accroître l'efficacité de la collecte des impôts et l'objectif de maintenir une croissance élevée et régulière ;
2. Efficacité : les solutions retenues doivent garantir un maximum d'harmonisation, d'interopérabilité, de continuité et de fiabilité, à destination des acteurs publics comme privés
3. Compréhensibilité : chacun doit être en mesure de comprendre exactement les raisons et les avantages apportés par les systèmes de contrôle continu des transactions ;
4. Coopération : les vérifications effectuées à travers les systèmes CTC doivent être basées sur un cadre juridique commun et sur un régime de conformité coopératif afin que tout changement intervienne sans bouleverser le cadre global d'harmonisation ;
5. Transparence : les exigences, les délais et les modes opératoires prévus par son propre système de Contrôle des Transactions Clients doivent être communiqués aux autorités compétentes de manière à être compréhensibles par tous (en ce sens, il peut être nécessaire d'établir un document clair et complet guide);
6. Confidentialité : toutes les données que les autorités ou les opérateurs du secteur reçoivent ou traitent via les systèmes CTC sont et doivent toujours être protégées par les réglementations internationales en vigueur pour garantir la confidentialité, la protection et la sécurité des données. De plus, des contrôles continus ne signifient pas des contrôles invasifs.
7. Principe de moindre impact et de non-discrimination : évidemment, l'application et la mise en œuvre des systèmes de CTC doivent se faire non seulement dans le respect des principes énumérés ci-dessus, mais également en veillant à ce que les mesures ne causent pas de discrimination entre les prestataires de services résidents et non résidents. En d'autres termes, elle doit assurer une concurrence la plus loyale possible afin que les technologies se développent librement et répondent aux besoins de chaque pays.

Contrôle continu des transactions : un défi pour l'avenir

Ces principes, s'ils ne sont pas contraignants, sont néanmoins essentiels à suivre pour s'assurer que tous les pays sont en mesure de procéder à une mise en œuvre la plus organique et harmonieuse possible.

Mais bien sûr, les principes ne suffisent pas : développer et mettre en œuvre un système de contrôle continu des transactions est une tâche loin d'être simple, qui prendra presque certainement beaucoup de temps et engagera la plupart des pays dans un proche avenir.

Après tout, il suffit de penser que le Mexique, l'un des premiers États à s'être dirigé vers l'adoption des solutions CTC, a mis près de 10 ans pour achever cette transformation décisive et prévoit toujours de s'engager dans l'amélioration de ses technologies dans les années à venir.

Cela signifie que le CTC sera un défi qui sera à l'ordre du jour de tous : on estime que les principales économies émergentes et la plupart des pays pleinement industrialisés seront engagées dans cette voie au moins jusqu'en 2030 , année où l'on estime qu'un un niveau acceptable de maturité et de prise de conscience sera atteint.

D'autre part, il est impensable de renoncer à un défi de ce genre, étant donné les grands avantages que ce type d'innovation apporte.

Un travail solidaire pour un résultat unique

Précisément parce que l'objectif à poursuivre n'est pas du tout évident et que les enjeux sont assez importants, la mise en place d'un système efficace de Contrôle Continu des Transactions ne peut concerner que l'Administration Publique.

Les mêmes autorités internationales devraient agir pour faciliter l'adoption des régimes de CTC en fournissant des dispositions cadres ou en prenant des mesures pour imaginer une infrastructure numérique européenne partagée à laquelle se référer.

Un certain travail a été fait, notamment du point de vue de la consultance et de la collaboration avec certains partenaires techniques pour comprendre l'état de l'art et imaginer les interventions possibles.

Cependant, le conseil et la collaboration ne suffisent pas ; les entreprises doivent également aller de l'avant, en profitant de l'accélération de la transformation numérique ces dernières années pour mettre en œuvre des solutions fintech (telles que des systèmes numériques de conformité fiscale) afin d'être prêtes lorsqu'elles devront faire face aux nouvelles exigences d'un système CTC.