Les règles de l'économie de plateforme changent avec la nouvelle proposition de l'UE

Qu'est-ce que l'économie de plateforme ?

L'économie des plateformes est, tout simplement, un modèle économique basé sur l'utilisation deplateformes numériques qui connectent directement producteurs et consommateurs.

Quelques exemples? Amazon Marketplace, Apple, Meta, Microsoft, Airbnb, Booking, Uber, Deliveroo ne sont que quelques-uns des nombreux noms que nous pourrions citer. Ce sont tous des noms d'entreprises que nous connaissons tous, d'une certaine manière, en tant qu'avant-gardes du système économique (mais aussi social) actuel.

Sans parler, donc, de tout un sous-bois de start-up qui opèrent dans la même veine, et qui pourraient devenir les grands acteurs du futur.

Les États-Unis sont en tête du marché mondial de l'économie de plateforme, avec 46 % du marché, suivis de la Chine, avec 35 % (constituée principalement des géants Alibaba et Tencent). En revanche, l'Europe détient une part de 18 %: une part tout de même extrêmement importante, en valeur absolue (données du rapport « Unlocking the value of the platform economy », de KPMG).

Il existe actuellementplus de 500 acteurs de l'économie de plateforme en Europe , présents dans tous les États membres, qui fournissent une source de revenus à plus de 28 millions de personnes (consilium.europa.eu).

Si l'on considère le marché dans son ensemble, il s'agit d'un écosystème très vaste, en croissance, de plus en plus ramifié et de plus en plus stratégique. C'est un écosystème qui a évolué à un rythme rapide depuis le tout début.

En conséquence, l'environnement réglementaire a toujours eu du mal à s'adapter à cette réalité en évolution rapide.

Quelque chose, cependant, est en train de changer, notamment au niveau européen.

Et le tournant est une proposition de la Commission européenne, connue sous le nom de ViDA – VAT in the Digital Age.

Dans la section suivante, nous nous concentrerons sur la portée des réformes impliquées dans cette proposition.

Ensuite, nous nous concentrerons sur les mises à jour spécifiques liées aux opérateurs de l'économie de plateforme en Europe : nous verrons quels secteurs sont concernés, les délais, la justification des propositions, ainsi que les impacts et avantages attendus.

ViDA – La TVA à l'ère numérique : le contexte

Commençons par une date : le 8 décembre 2022 .C'est la date de la publication, après une longue attente et de nombreuses étapes complexes, du plan d'action de la Commission européenne connu sous le nom deViDA – TVA à l'ère numérique.

Il jette les bases d'un train de réformes très ambitieux qui aura un impact large et profond sur les opérations et les processus des entreprises européennes et non européennes.

Trois grands points clés en ressortent :

1) Il introduit un système de déclaration numérique (ou e-Reporting) pour permettre un suivi à l'échelle de l'UE des données des transactions intra-UE.

Le reporting numérique, qui deviendra obligatoire, sera basé sur la facture électronique selon les normes européennes.Les détails techniques du système et la façon dont les systèmes nationaux interagiront avec le système centralisé qui sera mis en œuvre doivent encore être clarifiés par les actes d'exécution appropriés.

2) Enregistrement unique à la TVA dans toute l'UE

L'objectif est de permettre aux entreprises de remplir plus facilement leurs obligations en matière de TVA sans avoir à s'immatriculer dans chacun des pays dans lesquels elles effectuent des transactions.

Donc : simplification, gain de temps, gain économique.

C'est un élément clé du processus d'intégration des écosystèmes économiques et productifs européens, de plus en plus interconnectés, mais pas encore suffisamment.

3) Améliorer les règles de TVA pour les opérateurs de l'économie de plateforme en Europe : nous nous concentrerons sur ce point ci-dessous.

Les objectifs affichés sont très ambitieux : récupérer 111 milliards d'euros de recettes supplémentaires en matière de TVA collectée pour la décennie 2023-2032(pwc.com).

Voici lecalendrier fixé pour les interventions majeures :

• À partir de 2024 , il ne sera plus nécessaire pour les États membres de demander une dérogation à l'UE pour introduire le mandat de facturation électronique sur leur territoire.
• A partir de la même année également,il ne sera plus nécessaire d'obtenir l'accord préalable de l'acheteur pour recevoir les factures sous format électronique.
• A partir de 2028, les factures électroniques deviendront le mode par défaut à utiliser ;les cas où les factures papier peuvent encore être utilisées seront réglementés par chaque État membre. La facture électronique restera obligatoire pour les transactions intra-UE.
• Et aussi à partir de 2028,il deviendra obligatoire de déclarer les données d'information sur les transactions intra-UE (hors transactions B2C), sous forme de reporting numérique (ou e-reporting).

Après avoir dressé ce tableau plus général du plan d'action ViDA, nous pouvons procéder en resserrant notre attention sur tout ce qui touche aux changements et aux réformes propres à l'économie de plateforme en Europe.

L'économie de plateforme en Europe : les secteurs concernés par les réformes proposées dans ViDA

Tout d'abord, nous voulons souligner un fait très révélateur. Selon le rapport final ViDA (The VAT Treatment of the Platform Economy), le pourcentage de fournisseurs de l'Union européenne qui utilisent une plateforme en ligne et ne sont pas enregistrés pour la conformité à la TVA pourrait dépasser 70 %.

A l'évidence, tout cela génère de fortes disparités, notamment pour les acteurs des secteurs qui peuvent être considérés comme concurrents et imbriqués.

Ces disparités sont évidentes pour les entreprises actives dans les voyages, l'hébergement touristique et le transport de passagers.

L'objectif affiché de l'Union européenne est donc d'éliminer ces disparités, mais sans s'enliser dans une multitude d'obligations et de conformité.

En bref : l'équité, la justice et la transparence doivent aller de pair avec la simplification.Mais aussi àl'ouverture d'un éventail de nouvelles opportunités , en particulier pour les petits opérateurs qui, à l'heure actuelle, peuvent se retrouver coincés et dispersés au milieu de la situation réglementaire actuelle si inégale et peu communicative d'un État à l'autre.

Les mises à jour des règles de TVA pour les opérateurs de l'économie de plateforme en Europe concerneront donc principalement les entreprises qui exploitent des plateformes liées aux locations courtes et au secteur du transport de passagers, avec un accent particulier sur le secteur du tourisme.

Avec les changements contenus dans la réforme, les plateformes en question seront tenues de veiller à ce que la TVA soit payée à l'échéance et reversée aux autorités concernées afin d'assurer un traitement uniforme.

Avoir un paramètre économique concret : selon les estimations, cette seule mesure devrait permettre de récupérer 6 milliards d'euros de TVA par an.

Qu'est-ce qui va changer, concrètement ? Et dans quel délai ?

Ainsi, les réformes proposées par le plan ViDA toucheront principalement les secteurs de l'économie de plateforme liés à

hébergement touristique et transport de personnes.

Allons encore plus loin et examinons quelques points concrets.

Premièrement, un régime de "fournisseur réputé" sera introduit si un assujetti facilite la fourniture d'un logement locatif de courte durée ou le transport de passagers, précisément par l'utilisation d'une interface numérique telle qu'une plateforme, un portail ou un moyen similaire (nouvel article 28 Conseil, 2006/112/CE).

Les règles de « fourniture réputée » sont appliquées pour faciliter la perception de la TVA et également pour réduire la charge pesant sur les fournisseurs individuels. La conformité à la TVA est dévolue à un seul acteur, à savoir la plateforme. Ces cas, actuellement, sont différents et peuvent concerner :

• Particuliers particuliers
• Les personnes qui ne sont pas établies dans l'UE ou qui n'ont de toute façon pas de numéro de TVA enregistré dans un pays de l'UE.
• Entités qui relèvent de régimes spéciaux établis pour les petites entreprises.

Le règlement européen d'exécution (282/2011) relatif à ces cas sera modifié pour intégrer les nouveaux scénarios introduits par la proposition ViDA, clarifiant les critères qui déterminent l'application du régime de fournisseur réputé.

Par ailleurs, voici une autre précision importante apportée par la Commission européenne : la location d'un logement pour une durée ininterrompue jusqu'à un maximum de 45 jours devra être considérée, à toutes fins utiles, comme ayant une fonction similaire à la secteur hôtelier.

Par conséquent, ce type de transaction ne sera pas exonéré de TVA, comme c'est le cas, normalement, pour tout ce qui concerne le système d'hébergement hôtelier traditionnel.

Avertissement : A ce stade, trois acteurs sont impliqués : le vendeur, la plateforme et le client.

Alors, comment le processus est-il divisé aux fins de la collecte de la TVA ? En deux transactions distinctes ;organisé comme suit :

1) Le vendeur sous-jacent est réputé avoir vendu la location d'hébergement à court terme ou le transport de passagers à la plate-forme.Cette prestation est exonérée de TVA et sans droit à déduction.

2) La plateforme est réputée avoir vendu au client la location d'hébergement de courte durée ou le transport de personnes.

Cette prestation est considérée comme un service d'intermédiaire, ce qui permet une application uniforme des règles de lieu de prestation.En pratique : la plateforme se chargera de collecter la TVA due sur la vente auprès du client puis de reverser la TVA aux autorités fiscales compétentes. Tout en suivant les réglementations normales, le cas échéant.

Tout cela, comme nous l'avons déjà vu, vise à établir des conditions de concurrence équitables entre les plates-formes qui offrent des services et les autres fournisseurs traditionnels du secteur qui sont considérés comme des contribuables, sans imposer de charge aux vendeurs sous-jacents opérant via la plate-forme.

Terminons par un point sur le timing : les réformes liées à l'économie de plateforme en Europe contenues dans le plan d'action ViDA devraient entrer en vigueur le 1er janvier 2025.

Pour les acteurs du secteur, il est temps de prévoir des ajustements, mais il vaut mieux s'y préparer en amont et continuer à suivre son évolution dans les mois à venir.