La facture électronique européenne, ce que dit le train de modifications proposé par la Commission européenne

La proposition de la Commission européenne, prévue depuis plusieurs mois et connue sous le nom de ViDA – VAT in the Digital Age , a finalement vu le jour le 8 décembre 2022. La réforme tant attendue devrait avoir des impacts significatifs sur les activités des entreprises européennes et non -Les entreprises européennes du point de vue de la conformité fiscale et de la déclaration électronique intra-UE, de la facturation électronique européenne et de la numérisation des processus qui sont essentiels pour assurer la conformité aux nouvelles exigences.

La réforme, qui a été qualifiée de l'une des réformes les plus ambitieuses, sinon la plus ambitieuse, de ces dernières décennies, devrait permettre de récupérer plus de 11 milliards d'euros de taxe sur la valeur ajoutée par an sur le territoire de l'UE.

Examinons ce que l'ensemble de changements proposé par la Commission implique, la justification de cet ensemble d'innovations et les dates que les organisations doivent garder à l'esprit.

Puisqu'il s'agit d'une proposition, il y aura une période de consultation publique de 8 semaines, se terminant au début de février, au cours de laquelle les différents intervenants auront l'occasion de poser des questions, d'obtenir des éclaircissements et de faire des suggestions. Au terme de cette période, nous aurons alors le texte définitif des réformes même si, comme il a déjà été largement discuté et partagé, les modifications seront probablement réduites au minimum.

Les raisons de la réforme

Comme nous l'avons mentionné, ce paquet de réformes était dans l'air depuis un certain temps en raison de la nécessité de mettre à jour la directive européenne sur la TVA (directive 2006/112/CE) afin de suivre les changements majeurs survenus depuis sa création. promulgué pour la première fois en 2006. Il suffit de penser à la propagation des plateformes de commerce électronique et à l'impact qu'elles ont eu sur les entreprises, les transactions et la gestion de la conformité fiscale.

L'un des premiers objectifs que la Commission européenne vise à atteindre avec les réformes est cependant de lutter contre les phénomènes liés à la fraude, à l'évasion et à l'évasion fiscales. Selon certaines estimations, rien qu'en 2020, l'Union européenne aurait perdu jusqu'à 93 milliards d'euros de TVA non perçue . En outre, une part considérable de la fraude fiscale serait imputable à des transactions intra-UE, ce que l'on appelle la fraude carrousel.

C'est pourquoi l'un des points clés de la proposition concerne l'introduction d'une obligation de transmettre les données des transactions intra-UE à un système centralisé au niveau de l'UE, une véritable obligation de déclaration électronique . En fait, la proposition sous-tend la conviction, ou plutôt la prise de conscience, que la numérisation des processus et des transactions est désormais un outil essentiel pour faciliter à la fois les activités de surveillance par les autorités compétentes et pour permettre aux entreprises de toutes sortes de se conformer plus facilement aux exigences .

Afin de mettre en œuvre ses objectifs, la Commission européenne a prévu un ensemble de réformes qui impliquent une action sur trois actes législatifs différents, ainsi que la production des actes d'exécution nécessaires. Ainsi, des propositions sont faites pour modifier :

• directive 2006/ 112/ CE (dite directive TVA) ;
• Règlement 282/2011 ;
• Règlement 904/2010.

La TVA à l'ère numérique (ViDA), les 3 points clés de la proposition de l'UE

La proposition repose sur trois éléments clés :

• L'introduction d'un système de déclaration numérique, ou déclaration électronique, pour permettre un suivi à l'échelle de l'Union des données sur les transactions intra-UE.

Le reporting numérique, qui deviendra obligatoire, reposera sur une facturation électronique selon la norme européenne. Par le biais d'actes d'exécution spéciaux, l'Union européenne devra clarifier les détails techniques du système et la manière dont les systèmes nationaux interagiront avec le système centralisé qui sera mis en œuvre. Dans l'état actuel de la proposition, si chaque État membre pourra éventuellement décider si et comment mettre en œuvre la facture électronique ou un modèle CTC (Continuous Transaction Control), au niveau transfrontalier, la facture électronique européenne devient un moyen de plus en plus concret réalité;

• Enregistrement unique à la TVA , pour permettre aux entreprises de remplir plus facilement leurs obligations en matière de TVA sans avoir à s'immatriculer dans chacun des pays dans lesquels elles effectuent des transactions, et donc sans avoir à se conformer aux exigences de conformité les unes des autres. Grâce à cette innovation, les entreprises ne pourront s'enregistrer qu'une seule fois et remplir leurs obligations via un portail unique et dans une seule langue. Cela devrait également générer des économies au profit des entreprises, notamment des PME, en termes de frais administratifs et d'immatriculation : économies estimées à près de 9 milliards d'euros sur une période de 10 ans ;
• La mise à jour des règles de TVA pour les opérateurs de plateforme . Cet amendement fait référence aux opérateurs qui exploitent des plateformes liées à la location courte durée et au secteur du transport de passagers, au sein du secteur du tourisme par exemple. À l'heure actuelle, bon nombre de ces transactions restent en dehors de la conformité à la TVA, ce qui entraîne effectivement des inégalités entre les opérateurs économiques concernés et génère un avantage indu pour certains des opérateurs qui utilisent ces plateformes. Dans le cadre des modifications contenues dans la réforme, les plateformes concernées seront tenues de s'assurer que la TVA est payée là où elle est due, si les opérateurs ne s'y conforment pas eux-mêmes. Cette mesure devrait permettre de récupérer 6 milliards d'euros de TVA par an, selon les estimations proposées.

La facture électronique européenne sera plus facile à adopter pour les États

Sont énumérés les trois principaux changements contenus dans la proposition de réforme, qui ne manqueront pas de générer des impacts significatifs. Mais la manœuvre est extrêmement complexe et contient plusieurs changements supplémentaires qui sont nécessaires pour permettre une transition en douceur vers le nouveau régime.

Par exemple, il convient de noter que la proposition comprend également certaines modifications visant à faciliter l'adoption de la facture électronique au sein de chaque État. En fait, nous le répétons : bien que la facturation électronique soit susceptible d'être mise en œuvre au niveau des transactions intracommunautaires, elle restera facultative (et non obligatoire) pour les États individuels en termes de respect des obligations de déclaration numérique au niveau de l'UE.

Concrètement, dans la quasi-totalité des États européens où il n'y a pas d'obligation, l'envoi d'une facture électronique est actuellement soumis au consentement du destinataire, qui peut alors également refuser de la recevoir et exiger une facture papier ou PDF. Selon la proposition, à partir de 2025, les États membres seront libres de supprimer cette clause, éliminant ainsi la nécessité pour les fournisseurs d'obtenir le consentement de leurs clients pour la facturation électronique.

Plus important encore, la proposition supprime également l'article 232 de la directive TVA , qui oblige actuellement les États à demander une dérogation spécifique à l'Union européenne afin de pouvoir introduire le mandat de facturation électronique dans les relations B2B et B2C. C'est la même procédure de dérogation que l'Italie, la France et la Pologne, par exemple, ont dû respecter. Avec la suppression, cette contrainte sera également levée, et les États membres pourront donc introduire la facture électronique obligatoire sans avoir à solliciter une quelconque autorisation préalable de l'Union européenne. Au lieu de cela, la facture électronique sera considérée comme le mode de facturation par défaut à adopter, sur la base de la modification de l'article 218 de la même directive.

Le calendrier des nouvelles obligations

Comme nous pouvons le voir, les changements prévus auront un grand impact, et nous n'avons souligné que les principaux changements dans cet article. À la lumière de cela, et étant donné que la conformité aux nouvelles exigences nécessitera des ajustements technologiques et procéduraux substantiels pour les États membres et les parties prenantes, l' introduction des changements sera graduelle et progressive.

Premièrement, les États membres devront prendre des mesures pour promulguer les mesures et réglementations nécessaires à la transposition des amendements - cette phase doit être achevée entre fin 2023 et début 2024.

Ensuite, à partir de 2025 et d'ici 2030, les différentes exigences liées à la déclaration numérique intra-UE, à l'enregistrement unique à la TVA et aux nouvelles règles pour les plateformes entreront progressivement en vigueur.

Facture européenne : les résultats attendus

Comme nous l'avons évoqué, l'un des principaux résultats attendus est la récupération de la TVA, grâce au soutien que ces mesures processuelles numériques peuvent apporter dans la lutte contre l'évasion et la fraude fiscales. On estime que ces mesures se traduiront par une augmentation de 111 milliards d'euros de TVA dans les caisses de l'Union sur 10 ans.

En outre, les économies pour les PME en termes de coûts de mise en conformité fiscale ont déjà été mentionnées, car des mesures telles que l'enregistrement unique à la TVA réduiront la charge pesant sur les entreprises à cet égard.

En outre, les mesures contribueront à accroître et à faciliter la communication entre les systèmes nationaux déjà utilisés, en encourageant l'interopérabilité et en facilitant également l'adoption de systèmes de facturation électronique et de déclaration électronique pour les États qui n'ont pas encore mis en œuvre de tels systèmes.