Las reglas para la economía de plataforma cambian con la nueva propuesta de la UE

¿Qué es la economía de plataforma?

La economía de plataformas es, sencillamente, un modelo económico basado en el uso deplataformas digitales que conectan directamente a productores y consumidores.

¿Algunos ejemplos? Amazon Marketplace, Apple, Meta, Microsoft, Airbnb, Booking, Uber, Deliveroo son solo algunos de los muchos nombres que podríamos enumerar. Todos estos son nombres de empresas que todos conocemos, de alguna manera, como las vanguardias del sistema económico (pero también social) actual.

Por no hablar, pues, de toda una maleza de start-ups que operan en la misma línea, y que pueden convertirse en los grandes players del futuro.

Estados Unidos lidera el mercado global de la economía de plataformas, con el 46% del mercado, seguido de China, con el 35% (compuesto principalmente por los gigantes Alibaba y Tencent). Por otro lado, Europa tiene una participación del 18%: aún así, una participación extremadamente grande, en términos de valor absoluto (datos del informe “Desbloqueando el valor de la economía de la plataforma”, de KPMG).

Actualmente haymás de 500 actores de la economía de plataformas en Europa , presentes en todos los estados miembros, que proporcionan una fuente de ingresos a más de 28 millones de personas (consilium.europa.eu).

Mirando el mercado como un todo, es un ecosistema muy grande, en crecimiento, cada vez más ramificado y cada vez más estratégico. Es un ecosistema que se ha movido a un ritmo rápido desde el principio.

Como resultado, el entorno regulatorio siempre ha luchado por adaptarse a esta realidad que cambia rápidamente.

Sin embargo, algo está cambiando, especialmente a nivel europeo.

Y el punto de inflexión es una propuesta de la Comisión Europea, conocida como ViDA – VAT in the Digital Age.

En la siguiente sección nos centraremos en el alcance de las reformas involucradas en esta propuesta.

Luego, nos concentraremos en las actualizaciones específicas relacionadas con los operadores de la economía de plataforma en Europa: veremos qué sectores se ven afectados, los plazos, la justificación detrás de las propuestas y los impactos y beneficios esperados.

ViDA – IVA en la Era Digital: el contexto

Comencemos con una fecha: 8 de diciembre de 2022 .Esta es la fecha de la publicación, tras una larga espera y muchas etapas complejas, del plan de acción de la Comisión Europea conocido comoViDA – El IVA en la Era Digital.

Sienta las bases para un paquete de reformas muy ambicioso que tendrá un impacto amplio y profundo en las operaciones y procesos de las empresas europeas y no europeas.

Hay tres puntos clave principales que se desprenden de él:

1) Introduce un sistema de informes digitales (o e-Reporting) para permitir el seguimiento en toda la UE de los datos de transacciones dentro de la UE.

El reporte digital, que pasará a ser obligatorio, se basará en la factura electrónica según los estándares europeos.Los detalles técnicos del sistema y cómo los sistemas nacionales interactuarán con el sistema centralizado que se implementará aún deben aclararse a través de los actos de ejecución apropiados.

2) Registro único de IVA en toda la UE

El objetivo es facilitar a las empresas el cumplimiento de sus obligaciones de IVA sin tener que registrarse en cada uno de los países en los que realizan transacciones.

Entonces: simplificación, ahorro de tiempo, ahorro económico.

Es una pieza clave en el proceso de integración de los ecosistemas económicos y productivos de Europa, cada vez más interconectados, pero aún no lo suficiente.

3) Actualización de las normas del IVA para los operadores de economía de plataforma en Europa: nos centraremos en este punto a continuación.

Los objetivos declarados son muy ambiciosos: recuperar 111.000 millones de euros de ingresos extra en concepto de IVA recaudado para la década 2023-2032(pwc.com).

Este es elcronograma establecido para las principales intervenciones:

• A partir de 2024 , ya no será necesario que los estados miembros soliciten una excepción a la UE para introducir el mandato de facturación electrónica en su territorio.
• También a partir del mismo año,ya no será necesario obtener el consentimiento previo del comprador para recibir facturas en formato electrónico.
• A partir de 2028, las facturas electrónicas pasarán a ser la modalidad por defecto a utilizar ;los casos en los que todavía se pueden utilizar facturas en papel serán regulados por cada estado miembro. La factura electrónica seguirá siendo obligatoria para las transacciones intracomunitarias.
• Y también a partir de 2028,será obligatorio reportar datos de información sobre transacciones dentro de la UE (excluyendo transacciones B2C), en forma de informes digitales (o informes electrónicos).

Una vez dibujada esta imagen más general sobre el plan de acción de ViDA, podemos continuar centrándonos más en todo lo relacionado con los cambios y reformas específicos de la economía de plataforma en Europa.

La economía de plataforma en Europa: los sectores afectados por las reformas propuestas en ViDA

En primer lugar, queremos destacar un hecho muy revelador. Según el informe final de ViDA (The VAT Treatment of the Platform Economy), el porcentaje de proveedores en la Unión Europea que utilizan una plataforma en línea y no están registrados para el cumplimiento del IVA podría superar el 70%.

Como es obvio, todo esto genera fuertes disparidades, especialmente para jugadores en sectores que pueden considerarse competitivos y superpuestos.

Estas disparidades son evidentes para las empresas que hacen negocios en viajes, alojamiento turístico y transporte de pasajeros.

El objetivo declarado de la Unión Europea, por tanto, es eliminar estas disparidades, pero sin empantanarse en multitud de obligaciones y cumplimiento.

En resumen: la equidad, la justicia y la transparencia deben combinarse con la simplificación.Pero también ala apertura de un abanico de nuevas oportunidades , especialmente para los operadores más pequeños que, en la actualidad, pueden encontrarse estancados y dispersos en medio de la actual situación regulatoria tan desigual e incomunicativa entre un estado y otro.

Las actualizaciones de las normas del IVA para los operadores de la economía de plataformas en Europa afectarán, por lo tanto, principalmente a las empresas que operan plataformas relacionadas con los alquileres de corta duración y el sector del transporte de pasajeros, con un enfoque específico en el sector del turismo.

Con los cambios contenidos en la reforma, las plataformas en cuestión estarán obligadas a garantizar que el IVA se pague en el momento de su vencimiento y se remita a las autoridades correspondientes para garantizar un tratamiento uniforme.

Tener un parámetro económico concreto: según las estimaciones, se espera que esta medida por sí sola permita la recuperación de 6.000 millones de euros en IVA al año.

¿Qué cambiará, concretamente? y en que plazo?

Así, las reformas propuestas por el plan ViDA afectarán principalmente a los sectores de la economía de plataforma relacionados con

alojamientos turísticos y transporte de viajeros.

Profundicemos aún más y examinemos algunos puntos concretos.

En primer lugar, se introducirá un régimen de “proveedor considerado” si un sujeto pasivo facilita la provisión de alojamiento de alquiler a corto plazo o transporte de pasajeros, precisamente mediante el uso de una interfaz digital como una plataforma, portal o medio similar (nuevo artículo 28 Reglamentario Consejo, 2006/112/CE).

Las reglas de “suministro considerado” se aplican para facilitar la recaudación del IVA y también para reducir la carga sobre los proveedores individuales. El cumplimiento del IVA se transfiere a una sola parte, a saber, la plataforma. Estos casos, en la actualidad, son diferentes y pueden referirse a:

• personas privadas individuales
• Individuos que no están establecidos en la UE o que no tienen un número de IVA registrado en un país de la UE de todos modos.
• Entidades acogidas a regímenes especiales establecidos para las pequeñas empresas.

Se modificará el reglamento europeo de desarrollo (282/2011) sobre estos casos para incorporar los nuevos escenarios introducidos por la propuesta ViDA, aclarando los criterios que determinan la aplicación del régimen de presunto proveedor.

Además, he aquí otra aclaración importante realizada por la Comisión Europea: el alquiler de alojamiento por un período ininterrumpido de hasta un máximo de 45 días habrá de considerarse, a todos los efectos, con una función similar a la del sector hotelero

En consecuencia, este tipo de operaciones no estarán exentas de IVA, como ocurre, normalmente, con todo lo relacionado con el sistema tradicional de alojamiento hotelero.

Advertencia: En este punto hay tres actores involucrados: el vendedor, la plataforma y el cliente.

Entonces, ¿cómo se divide el proceso a efectos de la recaudación del IVA? En dos transacciones separadas ;organizado de la siguiente manera:

1) Se considera que el vendedor subyacente ha vendido el alquiler de alojamiento a corto plazo o el transporte de pasajeros a la plataforma.Este suministro está exento de IVA y sin derecho a deducción.

2) Se considera que la plataforma ha vendido alquiler de alojamiento a corto plazo o transporte de pasajeros al cliente.

Este suministro tiene la consideración de servicio de intermediación, lo que permite aplicar de manera uniforme las reglas del lugar de suministro.En la práctica: la plataforma será responsable de recaudar el IVA adeudado por la venta del cliente y luego pagar el IVA a las autoridades fiscales correspondientes. Todo siguiendo la normativa normal según corresponda.

Todo esto, como ya hemos visto, es para lograr igualdad de condiciones entre las plataformas que ofrecen servicios y otros proveedores tradicionales de la industria que califican como contribuyentes, sin imponer una carga a los vendedores subyacentes que operan a través de la plataforma.

Cerremos con un punto sobre el calendario: se espera que las reformas relacionadas con la economía de plataforma en Europa contenidas en el plan de acción ViDA entren en vigor el 1 de enero de 2025.

Para los actores de la industria, hay tiempo para prever ajustes, pero es mejor prepararse con anticipación y seguir monitoreándolo a medida que evoluciona en los próximos meses.