La factura electrónica europea, lo que tiene que decir el paquete de cambios propuesto por la Comisión de la UE

La propuesta de la Comisión Europea, planeada durante varios meses y conocida como ViDA – VAT in the Digital Age , finalmente vio la luz el 8 de diciembre de 2022. La tan esperada reforma tendrá un impacto significativo en las actividades de los europeos y no -Las empresas europeas desde la perspectiva del cumplimiento fiscal y el e-reporting intracomunitario, la facturación electrónica europea y la digitalización de procesos que son fundamentales para asegurar el cumplimiento de los nuevos requisitos.

Se espera que la reforma, que ha sido calificada como una de las reformas más ambiciosas, si no la más ambiciosa, de las últimas décadas, recupere más de 11 000 millones de euros en impuestos al valor agregado por año en el territorio de la UE.

Veamos qué implica el paquete de cambios propuesto por la Comisión, la lógica detrás de este conjunto de innovaciones y las fechas que las organizaciones deben tener en cuenta.

Dado que se trata de una propuesta, habrá un período de consulta pública de 8 semanas, que vence a principios de febrero, durante el cual las distintas partes interesadas tendrán la oportunidad de hacer preguntas, obtener aclaraciones y dar sugerencias. Al final de este período, tendremos el texto final de las reformas, aunque, dado que ya ha sido ampliamente discutido y compartido, es probable que los cambios se minimicen.

Las razones de la reforma.

Como hemos comentado, este paquete de reformas llevaba tiempo en el aire por la necesidad de actualizar la Directiva Europea del IVA (Directiva 2006/112/CE) para estar a la altura de los grandes cambios que se han producido desde su promulgado por primera vez en 2006. Solo piense en la difusión de las plataformas de comercio electrónico y el impacto que han tenido en los negocios, las transacciones y la gestión del cumplimiento tributario.

Sin embargo, uno de los primeros objetivos que la Comisión Europea pretende alcanzar con las reformas es contrarrestar los fenómenos relacionados con el fraude, la evasión y la elusión fiscal. Según algunas estimaciones, solo en 2020, la Unión Europea habría perdido hasta 93.000 millones de euros en IVA no recaudado . Una parte considerable del fraude fiscal, además, sería atribuible a transacciones intracomunitarias, el llamado fraude – carrusel.

Por ello, uno de los puntos clave de la propuesta se refiere a la introducción de la obligación de transmitir los datos de las transacciones intracomunitarias a un sistema centralizado a nivel de la UE, una verdadera obligación de notificación electrónica . De hecho, en la base de la propuesta se encuentra la creencia, o mejor dicho, la constatación de que la digitalización de procesos y transacciones es ahora una herramienta esencial para facilitar tanto las actividades de control por parte de las autoridades competentes como para facilitar a las empresas de todo tipo el cumplimiento de los requisitos. .

Con el fin de implementar sus objetivos, la Comisión de la UE ha planificado un paquete de reformas que involucran acciones en tres leyes diferentes, así como la producción de los actos de implementación necesarios. Por lo tanto, se hacen propuestas para modificar:

• Directiva 2006/ 112/ EC (la llamada Directiva del IVA);
• Reglamento 282/2011;
• Reglamento 904/2010.

IVA en la Era Digital (ViDA), los 3 puntos clave de la propuesta de la UE

La propuesta se basa en tres elementos clave:

• La introducción de un sistema de notificación digital, o notificación electrónica, para permitir el seguimiento de los datos de transacciones dentro de la UE en toda la Unión.

El reporting digital, que pasará a ser obligatorio, se basará en la facturación electrónica según el estándar europeo. A través de actos de ejecución especiales, la Unión Europea tendrá que aclarar los detalles técnicos del sistema y cómo los sistemas nacionales interactuarán con el sistema centralizado que se implementará. Tal como está la propuesta, mientras que cada estado miembro podrá decidir opcionalmente si implementar la factura electrónica o un modelo CTC (Continuous Transaction Control) y cómo, a nivel transfronterizo, la factura electrónica europea se convierte en un modelo cada vez más concreto. realidad;

• Registro único de IVA , para facilitar que las empresas cumplan con sus obligaciones de IVA sin tener que registrarse en cada uno de los países en los que realizan transacciones y, por lo tanto, sin tener que cumplir con los requisitos de cumplimiento de los demás. A través de esta innovación, las empresas solo podrán registrarse una vez y cumplir con sus obligaciones a través de un solo portal y en un solo idioma. Esto también debería generar ahorros en beneficio de las empresas, especialmente de las PYME, en términos de costes administrativos y de registro: ahorros que se estiman en casi 9 000 millones EUR en un período de 10 años;
• La actualización de las reglas del IVA para los operadores de plataformas . Esta modificación se refiere a los operadores que gestionan plataformas relacionadas con los alquileres temporales y el sector del transporte de viajeros, dentro del sector turístico, por ejemplo. En la actualidad, muchas de estas transacciones quedan fuera del cumplimiento del IVA, causando efectivamente desigualdades entre los operadores económicos involucrados y generando una ventaja indebida para algunos de los operadores que utilizan dichas plataformas. Según los cambios contenidos en la reforma, las plataformas en cuestión estarán obligadas a garantizar que el IVA se pague donde corresponda, si los propios operadores no lo cumplen. Se espera que esta medida permita la recuperación de 6.000 millones de euros en IVA al año, según las estimaciones propuestas.

La factura electrónica europea será más fácil de adoptar para los Estados

Los enumerados son los tres principales cambios contenidos en la propuesta de reforma, los cuales están llamados a generar impactos significativos. Pero la maniobra es extremadamente compleja y contiene varios cambios adicionales que son necesarios para permitir una transición sin problemas al nuevo régimen.

Por ejemplo, cabe señalar que la propuesta también incluye algunos cambios destinados a facilitar la adopción de la factura electrónica dentro de los Estados individuales. De hecho, repetimos: si bien es probable que la facturación electrónica se implemente a nivel de transacciones intracomunitarias, seguirá siendo opcional (y no obligatoria) para los estados individuales en términos de cumplir con las obligaciones de información digital a nivel de la UE.

En concreto, en casi todos los estados europeos donde no existe obligación, actualmente el envío de una factura electrónica está sujeto al consentimiento del destinatario, que luego también puede negarse a recibirla y exigir una factura en papel o en PDF. Según la propuesta, a partir de 2025, los estados miembros podrán eliminar esta cláusula, eliminando así la necesidad de que los proveedores obtengan el consentimiento de sus clientes para la facturación electrónica.

Lo que es más importante, la propuesta también elimina el artículo 232 de la Directiva del IVA , que actualmente requiere que los estados soliciten una excepción específica a la Unión Europea para poder introducir el mandato de facturación electrónica en las relaciones B2B y B2C. Este es el mismo procedimiento de derogación que Italia, Francia y Polonia, por ejemplo, han tenido que cumplir. Con la supresión, también se eliminará esta restricción y , por lo tanto, los Estados miembros podrán introducir la factura electrónica obligatoria sin tener que solicitar ninguna autorización previa de la Unión Europea. En su lugar, la factura electrónica se considerará la modalidad de facturación por defecto a adoptar, en base a la modificación del artículo 218 de la misma directiva.

El calendario de nuevas obligaciones

Como podemos ver, los cambios planeados tendrán un gran impacto, y solo hemos destacado los cambios principales en este artículo. En vista de esto, y dado que el cumplimiento de los nuevos requisitos requerirá ajustes tecnológicos y procedimentales sustanciales por parte de los estados miembros y las partes interesadas, la introducción de los cambios será gradual y progresiva.

Primero, los estados miembros deberán tomar medidas para promulgar las medidas y regulaciones necesarias para transponer las enmiendas; esta fase debe completarse entre fines de 2023 y principios de 2024.

Luego, a partir de 2025 y para 2030, entrarán en vigencia gradualmente los diversos requisitos relacionados con la presentación de informes digitales dentro de la UE, el registro único del IVA y las nuevas reglas para las plataformas.

Factura europea: los resultados esperados

Como hemos mencionado, uno de los principales resultados esperados es la recuperación del IVA, gracias al apoyo que estas medidas basadas en procesos digitales pueden brindar en la lucha contra la evasión y el fraude fiscal. Se estima que estas medidas darán como resultado la adición de 111 000 millones de euros en IVA a las arcas de la Unión durante 10 años.

Además, ya se han mencionado los ahorros para las pymes en cuanto a los costes de garantizar el cumplimiento fiscal, ya que medidas como el registro único del IVA reducirán la carga de las empresas a este respecto.

Además, las medidas ayudarán a aumentar y facilitar la comunicación entre los sistemas nacionales ya en uso, fomentando la interoperabilidad y también facilitando la adopción de sistemas de facturación electrónica y e-reporte para los estados que aún no han implementado tales sistemas.