欧州の電子インボイス、EU 委員会が提案した変更パッケージの内容

公開: 2022-12-20

数か月にわたって計画され、デジタル時代の ViDA – VATとして知られる欧州委員会の提案は、2022 年 12 月 8 日についに日の目を見ました。 -税務コンプライアンスとEU域内の電子申告、欧州の電子インボイス、および新しい要件への準拠を確実にするために不可欠なプロセスのデジタル化の観点からの欧州企業。

この改革は、ここ数十年で最も野心的ではないにしても、最も野心的な改革の 1 つと呼ばれてきたもので、EU 域内で年間 110 億ユーロ以上の付加価値税を回収すると予想されています。

欧州委員会が提案した一連の変更内容、一連のイノベーションの背後にある理論的根拠、および組織が留意しなければならない日付を見てみましょう。

これは提案であるため、2 月初旬に終了する 8 週間の公開協議期間があり、その間にさまざまな利害関係者が質問し、説明を得て、提案を行う機会があります。この期間の終わりには、改革の最終的なテキストが表示されますが、それはすでに広く議論され、共有されているため、変更はおそらく最小限に抑えられます.

改革の理由

すでに述べたように、この一連の改革は、欧州 VAT 指令 (指令 2006/112/EC) を更新する必要があるため、しばらくの間宙に浮いていた。 2006 年に初めて制定されました。e コマースプラットフォームの普及と、それらがビジネス、取引、および税務コンプライアンス管理に与えた影響について考えてみてください。

しかし、欧州委員会が改革で達成しようとしている最初の目標の 1 つは、脱税、脱税、回避に関連する現象に対抗することです。いくつかの推定によると、2020 年だけでも、欧州連合は未徴収の VAT で 930 億ユーロもの損失を被る可能性があります。 さらに、脱税のかなりの部分は、EU 内の取引、いわゆる詐欺、つまりカルーセルに起因する可能性があります。

このため、提案の重要なポイントの 1 つは、EU 内取引のデータを EU レベルの中央システムに送信する義務、つまり真の電子報告義務の導入に関するものです。 実際、提案の根底にあるのは、関連当局による監視活動を促進し、あらゆる種類の企業が要件を遵守しやすくするために、プロセスとトランザクションのデジタル化が今や不可欠なツールであるという信念、またはむしろ認識です。 .

その目的を実施するために、欧州委員会は、3 つの異なる法律に関する行動と、必要な実施法の作成を含む一連の改革を計画しました。したがって、修正する提案が行われます。

指令 2006/ 112/ EC (いわゆる VAT 指令);
規則 282/2011;
規則 904/2010。

デジタル時代のVAT（ViDA）、EU提案の3つのポイント

この提案は、次の 3 つの重要な要素に基づいています。

EU域内取引データのEU全体の監視を可能にするデジタル報告システムまたは電子報告の導入。

義務化されるデジタルレポートは、欧州規格に準拠した電子請求に基づいています。特別な実施法を通じて、欧州連合は、システムの技術的な詳細と、各国のシステムが実施される中央集権型システムとどのように相互作用するかを明確にする必要があります。提案の現状では、各加盟国は、電子インボイスまたは CTC (Continuous Transaction Control) モデルを実装するかどうか、およびその方法をオプションで決定できますが、国境を越えたレベルでは、欧州の電子インボイスはますます具体的なものになります。現実;

単一の VAT 登録: 企業は、取引を行う国ごとに登録する必要がなく、したがって、互いのコンプライアンス要件を遵守する必要がなく、VAT 義務を簡単に満たすことができます。この革新により、企業は一度だけ登録し、単一のポータルと単一の言語で義務を果たすことができます。これはまた、企業、特に中小企業の利益のために、管理および登録コストの面で節約を生み出すはずです。
プラットフォーム事業者向けの VAT 規則の更新。 この修正案は、たとえば、観光部門内で短期レンタルや旅客輸送部門に関連するプラットフォームを運営する事業者に言及しています。現在、これらの取引の多くは VAT コンプライアンスの対象外のままであり、関与する経済運営者間に事実上不平等を引き起こし、そのようなプラットフォームを使用する一部の運営者に不当な利益をもたらしています。改革に含まれる変更の下で、問題のプラットフォームは、事業者が遵守しない場合、VAT が期日までに支払われることを保証する必要があります。提案された見積もりによると、この措置により、年間60億ユーロの付加価値税の回収が可能になると予想されています。

ヨーロッパの電子請求書は、州が採用しやすくなります

これらは、改革案に含まれる 3 つの主な変更点であり、大きな影響を与えることになります。しかし、この作戦は非常に複雑で、新しい体制への円滑な移行を可能にするために必要ないくつかの追加の変更が含まれています。

たとえば、提案には、個々の州内での電子請求書の採用を促進することを目的としたいくつかの変更も含まれていることに注意してください。 実際、繰り返しになりますが、電子インボイスはコミュニティ内取引のレベルで実装される可能性が高いですが、EU レベルでのデジタル報告義務の履行という点では、個々の州にとっては依然としてオプション (必須ではない) です。

具体的には、義務のないヨーロッパのほぼすべての州では、現在、電子請求書の送信は受信者の同意が必要であり、電子請求書の受信を拒否して紙または PDF の請求書を要求することもできます。提案によると、2025 年から、加盟国はこの条項を自由に削除できるようになり、サプライヤーが電子インボイスについて顧客から同意を得る必要がなくなります。

最も重要なことは、この提案が VAT 指令の第 232 条を削除することです。この指令は現在、B2B および B2C 関係に電子インボイスの委任を導入できるようにするために、州が EU に特定の特例を要求することを要求しています。これは、例えば、イタリア、フランス、ポーランドが遵守しなければならなかったのと同じ例外手続きです。削除により、この制約も削除されるため、加盟国は、欧州連合からの事前の承認を求めることなく、必須の電子請求書を導入できるようになります。 代わりに、同指令の第 218 条の修正に基づいて、電子インボイスが採用されるデフォルトの請求モードと見なされます。

新しい義務のカレンダー

ご覧のとおり、計画された変更は大きな影響を与えるため、この記事では主な変更のみを強調しています。これに照らして、また、新しい要件への準拠には、加盟国と利害関係者に対して実質的な技術的および手続き上の調整が必要になることを考えると、変更の導入は段階的かつ進歩的なものになります。

まず、加盟国は、改正案を転置するために必要な措置と規制を制定するための措置を講じる必要があります。このフェーズは、2023 年末から 2024 年初頭までに完了する必要があります。

その後、 2025 年から 2030 年までに、 EU 内のデジタル報告、単一の VAT 登録、およびプラットフォームの新しい規則に関連するさまざまな要件が徐々に施行されます。

ヨーロッパの請求書: 期待される結果

前述したように、期待される主な結果の 1 つは、VAT の回収です。これは、これらのデジタルプロセスベースの対策が脱税や詐欺との戦いで提供できるサポートのおかげです。これらの措置により、 10 年間で 1,110 億ユーロの VAT が EU の財源に追加されると推定されています。

さらに、単一の付加価値税登録などの措置により、この点で企業の負担が軽減されるため、税務コンプライアンスを確保するためのコストに関する中小企業の節約についてはすでに言及されています。

さらに、この措置は、すでに使用されている国内システム間の通信を増加および促進するのに役立ち、相互運用性を促進し、そのようなシステムをまだ実装していない州のために電子請求および電子報告システムの採用を促進します。