継続的なトランザクション制御：ヨーロッパおよび世界中でどのように適用されるか

Continuous Transaction Controlは、ラテンアメリカからイタリアに至るまで世界中に広がっている革新的なデジタルテクノロジーです。 ただし、その用途も国によって大きく異なります。方法を見てみましょう。

継続的トランザクション制御（CTC）は、実際に発行された請求書またはそのサブセットに基づくトランザクションレポートテンプレートまたはレジームであり、デジタルトランスフォーメーションとそれが可能にするソリューションのおかげで可能になります。

言い換えれば、CTCは、通常、クラウドテクノロジーを活用して、ビジネス活動の財務管理を実行するデジタルツールです。

継続的なトランザクション制御システムにより、組織は、リアルタイムまたはほぼリアルタイムで実行される企業トランザクションに関連する大量のデータを収集できます。

このデジタルイノベーションの強みを表すのはまさにこの側面であり、税務管理および徴収活動に革命をもたらすことを約束します（そして大部分は革命を起こします）。

ツールが変わると、アプローチ全体が変わります

革命は、そのようなツールが監査および収集当局ができることを根本的に変えるという事実にあります。なぜなら、当局が彼らの活動を実行するタイムラインを根本的に変えるからです。

税務管理と清算には通常、いくつかの制限があり、査定と清算の操作を単純ではないものにする可能性があります。

一つには、査定は、実行された活動の「報告」、ならびに文書および請求書を提供する納税者の宣言に結び付けられており、税務当局はこの情報に基づいて運営されています。

これは、評価がこの情報に基づいているか、いずれの場合も、検証フェーズで見つかったドキュメントに基づいていることを意味します。 その結果、制御が制限されます。

第二に、評価は後日、つまり取引が完了した後、請求書が発行された後に行われるという事実によって、同様に複雑になります。

その結果、どの当局も、納税者が提供するレポートと文書の「物理的」制限を伴いながら、後退し、中間ステップを再構築し、法的要件が満たされているかどうかを検証する必要がある立場にあります。

継続的なトランザクション制御システムでは、当局は進行中のトランザクションを監視し、違反の可能性を防ぐために特定のトランザクションが法的要件に準拠していることを事前にチェックすることができるため、これは根本的に変化します。

さらに、アクションのフィールドをクラウドに直接移動することにより、すべての管理および監視操作がよりスムーズかつ高速になります。 実際、この観点から、CTCシステムはデジタル化のすべての典型的な利点をもたらします。これにより、ドキュメントを非実体化し、必要に応じてより簡単に追跡および取得できるようになります。

連続トランザクション制御システムの2つのモデル

これまでCTCは単一のデジタルソリューションと呼ばれていましたが、実際にはそうではありません。

継続的トランザクション制御システムがどのように実装されているかを明確に理解するには（特に収集および制御機関の観点から）、実際には2つの異なるタイプのCTCがあり、アプローチが異なることを知っておくことが重要です。モデル」と「クリアランスモデル」。

レポートモデルは、税務当局対応のプラットフォームを介した企業データを含むレポートの、リアルタイムまたはほぼリアルタイムの定期的なデジタル送信で構成されます。

この提出は、記録されたデータおよび企業レベルでの継続的な処理が税務上有効であるために、中央当局の承認を必要としません。

対照的に、クリアランスモデルには、税務当局のプラットフォーム内で電子的に送信されるビジネストランザクションデータのリアルタイムまたはほぼリアルタイムの監視が常に含まれますが、特定のデータと進行中のビジネス処理については、同時にまたは事前に承認が必要です。税の観点から有効であると見なされるためには、このデータの一部を検証する必要があります。

2つのモデルの最初の違いは、クリアランスモデルでは、税務当局がトランザクション自体が完了する前に実際に請求書を検証するため、トランザクションでアクティブな役割を果たしていることです。

対照的に、レポートモデルでは、請求書の有効性を証明する責任は、トランザクション中ではなく、後の時点で企業にあります。

もう1つの興味深い違いは、納税者と当局の間で関連情報がどのように転送されるかに関するものです。

レポートモデルに関する限り、さまざまなコンパイルフォームが必要になる場合があります。 たとえば、スペインとハンガリーは独自のXML標準を確立していますが、ポルトガルとポーランドはOECDによって導入された税の標準監査ファイル（SAF-T）のすべてまたは一部を使用しています。

とりわけ、この最初のタイプのアプローチはヨーロッパで最も広く適用されており、EU全体に最も広く普及するでしょう。

代わりにクリアランスモデルに目を向けると、納税者は、税務当局が受け取り、記録し、承認する予定の取引に関連する請求書とその他のビジネスデータのみを送信する必要があります。 この場合、参照送信テンプレートとしてのみ使用される場合は、ISO20022請求書税レポートなどのいくつかの標準レポートテンプレートが使用されます。

管理者は請求書にXMLスキーマを使用することを好み、外部標準に依存する必要がないため、この2番目のシステムはあまり一般的ではありません。

南米モデルと複合開発

さまざまな継続的トランザクション制御システムを分析することで、別の非常に重要な側面を浮き彫りにすることができます。つまり、このテクノロジーの普及は均一にはほど遠いということです。 実際、その実装パスはかなり「でこぼこ」であり、国ごとに大きな違いがあります。

しかし、最初から始めましょう。

実際には、継続的トランザクション制御システムは、最初の適用例が2000年にさかのぼるので、想像するほど「革新的」ではないデジタルソリューションです。チリ、メキシコ、ブラジルなどのラテンアメリカ諸国が最初に採用した国の1つです。これらの技術。

実際、CTCツールの実装に向けた最初のステップは、VAT収入のギャップを最小限に抑え、予想されるVAT収入と実際に税金によって徴収された収入との差を均等にすることを明確に目的として、より決定的な方法で行われたのはここでした。詐欺、回避、回避、申告および決済手続きの誤りなど。

さらに、VATギャップは、南米だけでなく広まっている重大な問題です。 欧州諸国も、それが国家予算のマイナスの項目であり、経済的資源の回復が非常に重要であるパンデミック後の段階で特に重くのしかかるものであることを考えると、それを考慮に入れなければなりません。

このため、多くの欧州連合諸国は、継続的トランザクション制御システムが提供するすべての利点をできるだけ早く活用するために、このタイプのテクノロジーを採用するように動きました（そして動き始めています）。

ヨーロッパと世界における継続的なトランザクション制御：合成画像

何年にもわたって継続的トランザクション制御システムを実装しているラテンアメリカ諸国では、当局はこれらのツールを改良して、VATギャップを減らすだけでなく、効果的なものに変換するために、メリットを増やし、戦略的な使用を促進することに集中しています。経済的なレバー。

この地域の多くの国（メキシコ、チリ、エクアドルなど）は、CTCシステムを使用して、Webサイトのホスティング、eラーニングプラットフォーム、ギグエコノミー、共有などのデジタル製品やサービスの供給のためにVATを義務付け、より簡単に徴収しています。経済サービス、データ処理サービス、自動化された技術および管理サポート、およびその他の多くの活動。

また、ユーザーと商品やサービスのプロバイダーとの間の仲介役として機能するすべてのプラットフォームに同じレポート要件を課しました。

ただし、デジタル環境では、収益の大部分はエンドユーザーへのサービスまたは製品の直接販売から発生します。 このため、この地域の多くの国では、サードパーティに依存することなく、国内および海外のサプライヤの活動を監視するためにCTCシステムを採用し始めています。

言い換えれば、メキシコやコロンビアのような国では、サプライヤーが国の当局によって事前承認された電子請求書を発行することを要求しています。 これらのCTCシステムを通じて取得した情報に基づいて、同じ当局がこれらの納税者の定期的なVAT申告書を作成します。

このように、継続的取引管理ソリューションは、VATの決済だけでなく、国内取引と経済運営の両方において、所得税、物品税、社会保障税の負債に関して、国税コンプライアンスシステムの中心的なハブになりつつあります。国際的なサプライヤー。

これらの選択の結果は注目に値します。取引に対するより強力で効果的な管理とサプライヤーに提供されるデジタル税務サービスの有効性により、メキシコは約3億ドルの税収を増やすことができました。 同じことがチリでも起こっており、デジタルサービスから1億9400万ドルを調達しており、エクアドルも同じ事業で1900万ドル以上を調達すると見込んでいます。

ヨーロッパにおける継続的な取引管理

海を渡って移動すると、状況は明らかにより細分化されます。

以前の投稿で述べたように、各国が実装しているさまざまなCTCシステムを調和させる規制基準がないため、ヨーロッパの状況はかなり複雑です。

たとえば、東ヨーロッパ諸国のブロックは、国によって異なる方法で、独自の実装プロセスを開始しました。

• スロバキアは、現在のVATギャップ（現在は20％）を削減し、取引に関するリアルタイムの情報を取得するために、ハンガリーとスペインのモデルと連携しています。 これを行うために、スロバキアは、認定された会計ソフトウェアを介して請求書を発行する前に、関連データを当局に報告することを企業に要求します。 その後、彼らのビジネスカウンターパートは同じことをしなければならず、報告請求書が受け取られたことを示します。
• ブルガリアとセルビアは「探索的」段階にあり、公式またはサードパーティが提供するプラットフォームを介した電子請求システムの採用で終了する必要があります。 セルビアは、電子請求書の要件とアーカイブのために、B2BおよびB2Cコンテキストで電子請求書を発行するための規則を概説する法律をすでに制定し、多くの文書に必須のデジタル送信とデジタル署名を設定しているため、このプロセスをさらに進めています。 。 まだ欠けているのは、2023年に登場する実際の実装です。
• ルーマニアは、ヨーロッパで最大のVATギャップの1つであるため、遅れをとっており、最も差し迫ったニーズを抱えている国の1つです。 そのため、税務の標準監査ファイルに基づくデジタル税務管理システムの採用に取り組んでいます。
• 対照的に、クロアチアはCTCシステムを実装し、トランザクションをリアルタイムで制御した最初の国の1つでした。 興味深いのは、クロアチアのモデルでは、市民が認定されたオンラインプラットフォームを介して領収書を検証する積極的な役割を果たしていることです（そのため、請求書をキャプチャするだけで記録できる請求書にQRコードが課されています）。

これらすべてのアプローチに共通するのは、統制をより効果的かつ即時に行うことで、回避と回避を減らすことで、国独自の税制をより競争力のあるものにすることです。

「東側ブロック」から西側ブロックへ

明らかに、他の国々も同じ道を進んでおり、タイミングとモダリティが異なります。

たとえば、フランスでは2023年以降、国内のB2Bトランザクションに必須の電子請求書が導入され、請求書が発行される前に関連するトランザクションが承認され、その他のトランザクションまたは国境を越えたトランザクションは引き続き「通常」として機能します。

同様に、ポーランドも、多少の遅れはあるものの、今年はB2Bトランザクションに電子請求システムを採用する予定であり、事前承認モデルとリアルタイムの電子通知の両方を備えています。

そのためには、当局が法的要件への準拠を監視できるように、実行されたトランザクションをアップロードする必要がある認定プラットフォームを使用する必要があることは明らかです。

イタリアはどうですか？

イタリアは、スペインやハンガリーとともに、これらの革新の先駆者であり、これまでほとんどすべての種類の取引に強制的な電子請求を課してきました。

これは旅が終わったことを意味するものではありませんが、少なくともそれは正しい方向に進んでいます。 さて、欠けているのは、この変革を真に完全にするためのヨーロッパの調和だけです。