Was ist kontinuierliche Transaktionskontrolle?

Die digitale Transformation ist heute ein transversales Phänomen im aktuellen sozialen und wirtschaftlichen Kontext. Dies zeigt sich daran, dass es keinen einzigen Sektor gibt, der von diesem Wandel nicht betroffen ist und sich nicht mit neuen Technologien auseinandersetzen muss, sowohl im privaten als auch im öffentlichen Bereich.

Andererseits sehen sich sowohl nationale öffentliche Verwaltungen als auch internationale Institutionen (europäisch und außereuropäisch) zunehmend in der Lage, spezifische Technologien einzusetzen, um mit den Veränderungen in den Finanzsektoren Schritt zu halten und vor allem ihre Arbeit zu erledigen effektiver, effizienter und zuverlässiger.

Aus dieser Sicht ist die kontinuierliche Transaktionskontrolle ein perfektes Beispiel dafür, wie digitale Innovationen den Ansatz der öffentlichen Verwaltung für ein besonders sensibles Thema wie die Kontrolle und das Steuermanagement der verschiedenen wirtschaftlichen Aktivitäten verändern können.

Andererseits stellt Continuous Transaction Control aber auch eine erhebliche Herausforderung dar, der sich jedes Land auf seine Weise stellen und bewältigen muss, da die Implementierung solcher neuen digitalen Lösungen nicht immer einfach ist und mit internen Widerständen , strukturellen Entwicklungsverzögerungen, und der Mangel an spezifischen Fähigkeiten für die Verwendung bestimmter Werkzeuge.

Hinzu kommt, dass die Digitalisierung häufig mit einer Erweiterung des betrieblichen Bezugsrahmens einhergeht, der nicht mehr nur national ist, sondern eine Harmonisierung mit anderen Ländern erfordert.

Während die digitale Technologie die Welt kleiner macht, indem sie grenzüberschreitende Operationen und Transaktionen erleichtert, macht sie es auch notwendig, einheitliche Systeme und Plattformen zu entwickeln, mit denen unabhängig von den beteiligten Ländern Schnittstellen hergestellt werden können.

Genau dieser Aspekt ist einer der problematischsten im Bereich Continuous Transaction Control , insbesondere in Europa.

Kontinuierliche Transaktionskontrolle: Der globale Wandel im Revenue Management

EESPA (European E-Invoicing Service Providers Association) definiert kontinuierliche Transaktionskontrolle als eine Form von transaktionsbasierter Berichterstattung oder Abrechnung, basierend auf tatsächlich ausgestellten Rechnungen oder einer Teilmenge der Rechnung.

Mit anderen Worten, Continuous Transaction Control ist ein digitales Tool, das von einigen Staaten entwickelt und übernommen wurde, das die Bekämpfung von Betrug und Steuerhinterziehung effektiver macht und die Lücke in der Mehrwertsteuerberechnung während der Rechnungsstellung verringert.

Continuous Transaction Control ist jedoch nur die „letzte Meile“ eines Weges, den viele Länder bereits seit einiger Zeit beschreiten, um die Kontrolle nationaler und internationaler Transaktionen effizienter zu gestalten und betrügerisches Verhalten bei der Rechnungsstellung oder Steuererklärung zu verhindern.

Tatsächlich gab es bei dieser Aktivität immer wieder strukturelle Probleme.

Darüber hinaus bringt der Mechanismus der Überwachung und Steuerveranlagung, wie er traditionell konzipiert ist, die Kontrollbehörden in eine schwierige Lage, da die Ordnungsmäßigkeit der Transaktionen erst im Nachhinein überprüft werden kann, da man erst die Meldung des Steuerpflichtigen abwarten kann handeln, ggf.

Dies ist jedoch in vielerlei Hinsicht ein Problem.

Erstens bedeutet „verspätetes Handeln“, dass die Behörden mehr Ressourcen aufwenden müssen, um die relevanten Informationen abzurufen, indem sie Bewegungen und Transaktionen rekonstruieren, die in die Vergangenheit zurückreichen.

Zweitens kann die Überprüfung oft von Meldungen der Steuerzahler selbst abhängen, deren Meldungen naturgemäß begrenzt sind, sich nur auf einen bestimmten Zeitraum beziehen und daher den Behörden eine Überprüfungs-„Grenze“ auferlegen, die nicht einfach zu erweitern ist, indem Dokumente verlangt werden, die nicht immer gültig sind erhältlich.

Schließlich macht ein solches Vorgehen die Prävention sehr schwierig und beschränkt das Eingreifen der Behörden auf eine nachträgliche Überprüfung und möglicherweise auf eine Sanktionierung.

Um diese „Probleme“ zu überwinden, haben die Behörden (wie bereits erwähnt) einen Weg der Innovation eingeschlagen, der zur Einführung einiger digitaler Lösungen geführt hat, die bald gemeinsam genutzt wurden.

Denken Sie zum Beispiel an die Verpflichtung zur elektronischen Rechnungsstellung, die nach einem Weg, der mit dem Gesetzesdekret 127/2015 zur Umsetzung des delegierten Steuerreformgesetzes begann, schließlich in Italien eingeführt wurde, zunächst für Transaktionen mit der öffentlichen Verwaltung und später auch zwischen Privatpersonen.

Daten im Dienste der Effizienz

Diese Art von Maßnahme fällt direkt in den funktionalen und konzeptionellen Rahmen der kontinuierlichen Transaktionskontrolle, da sie die digitale Transformation nutzt, um die Effizienz, Effektivität und Qualität öffentlicher Dienstleistungen zu verbessern.

Eine grundlegende Rolle spielen in diesem Sinne digitale Plattformen und Cloud-Management-Systeme, die den zuständigen Behörden (z. B. dem Finanzamt) die Möglichkeit garantieren, eine große Datenmenge zu sammeln, auf die sie jederzeit schnell zugreifen können.

Das Wichtigste aber ist, dass diese Daten quasi „live“ zeitgleich mit der Rechnungsstellung oder unmittelbar danach bezogen werden.

Kontinuierliche Transaktionskontrollsysteme ermöglichen es, die relevantesten Informationen über eine anerkannte digitale Plattform zu sammeln und gegebenenfalls zu extrahieren, auf der Transaktionen in Echtzeit aufgezeichnet und aktualisiert werden und die alle Aktivitäten eines bestimmten Unternehmens meldet.

Neben der technischen Komponente ist der interessante Aspekt die Neuheit des Ansatzes: Ein statischer Ansatz wird aufgegeben, und die Aufsichtsbehörden werden zu einem proaktiven Teil des Prozesses, indem sie Überprüfungs- und Erhebungsaktivitäten schneller und effektiver durchführen.

Es ist leicht zu glauben, dass ebenso wie die elektronische Rechnungsstellung einen positiven Effekt in Bezug auf die Einnahmen hatte, auch Systeme zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle versteckte Einnahmen aus Betrug und Hinterziehung ans Licht bringen können, wodurch eine steuerpolitische Entscheidung in eine Gelegenheit zur Generierung von Einnahmen umgewandelt wird des Staates und gleichzeitig geringerer Steuerdruck, wodurch ein positiver Kreislauf in Gang gesetzt wird.

Nicht alles ist so einfach, wie es scheint

Während die Vorteile eines Continuous Transaction Control-Systems unbestreitbar sind, muss betont werden, dass es alles andere als einfach ist, diese Art von Vorteil zu erzielen, da die Implementierung von CTS-Technologien ein großes Problem darstellt, dem man sich stellen muss.

Wenn es stimmt, dass nicht nur alle europäischen Länder sich stark für die Einführung digitaler Lösungen zur Verbesserung der Effizienz des Steuermanagements eingesetzt haben und sich häufig für Systeme zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle entschieden haben, so ist es ebenso wahr, dass dieser Prozess oft disharmonisch und unkoordiniert war.

Anstatt einen einzigen, gemeinsamen Plan für die digitale Transformation in diesem Bereich zu verfolgen, hat jeder europäische Staat es vorgezogen, seine eigene „Steuerhoheit“ zu bewahren, indem er unterschiedliche Interventionen, manchmal unorganisiert und immer von Land zu Land differenziert, manchmal auch Schritte durchführt die Umsetzung gemäß den nationalen politischen Interessen vorantreiben oder es vorziehen, die Umsetzung zu verlangsamen oder zu verzögern.

Dies war möglich, weil es auf internationaler Ebene keinen wirklichen technologischen, administrativen oder rechtlichen Bezugsrahmen gibt, auf dem sich alle bewegen und die gleichen Maßnahmen ergreifen können.

Das Ergebnis dieses Durcheinanders ist eindeutig: Während die Digitalisierung auf nationaler Ebene durchaus positive Auswirkungen hat, besteht bei der Verlagerung von Transaktionen auf die internationale Ebene die Gefahr, dass keine angemessenen Kontroll- und Überprüfungssysteme vorhanden sind.

Schlimmer noch, diese Disharmonie stellt auch einen erheblichen Wettbewerbsnachteil dar, da sie die Durchführung von Transaktionen zwischen Ländern in unterschiedlichen Bereichen komplexer macht und sie folglich weniger „einladend“ zugunsten von anderen macht, die leichter Investitionen anziehen können.

Die Grundsätze der notwendigen Harmonisierung

Um dieser komplexen Situation zu begegnen, die möglicherweise die Vorteile kontinuierlicher Transaktionskontrollsysteme untergraben könnte, hat die Internationale Handelskammer eine Liste von Grundsätzen entwickelt, die dazu beitragen sollen, die Implementierung von CTC-Modellen einheitlicher zu gestalten.

Zunächst muss jedoch eine Voraussetzung geschaffen werden.

Die Internationale Handelskammer (ICC) ist eine private Organisation, die alle Sektoren der Geschäftstätigkeit weltweit vertritt und daran arbeitet, „Investitionen, die Öffnung der Märkte für Waren und Dienstleistungen und den freien Kapitalverkehr zu fördern“.

Obwohl es sich um eine private Organisation handelt, hat die ICC daher eine weltweit anerkannte absolute Autorität, die es ihr unter anderem ermöglicht, Richtlinien zu entwerfen und Standardnormen für den internationalen Handel festzulegen, denen alle anderen Länder entsprechen müssen.

Daher sind die aufgeführten Harmonisierungsgrundsätze für nationale Continuous Transaction Control-Systeme keine theoretische Übung, sondern eine sehr strenge Vorgabe, die alle Länder einhalten müssen.

Im Detail erklärt die ICC, dass jede Implementierung nationaler CTC-Lösungen die folgenden Werte respektieren muss:

1. Ausgewogenheit: Jedes System muss ein Gleichgewicht finden zwischen der Notwendigkeit, die Effizienz der Steuererhebung zu steigern, und dem Ziel, das Wachstum hoch und stetig zu halten;
2. Effizienz : Die angenommenen Lösungen müssen ein Höchstmaß an Harmonisierung, Interoperabilität, Kontinuität und Zuverlässigkeit gewährleisten und sowohl für die Akteure des öffentlichen als auch des privaten Sektors bestimmt sein
3. Verständlichkeit : Jeder muss die Gründe und Vorteile von Continuous Transaction Control-Systemen genau verstehen können;
4. Zusammenarbeit : Die über die CTC-Systeme durchgeführten Überprüfungen müssen auf einem gemeinsamen Rechtsrahmen und einer kooperativen Einhaltungsregelung beruhen, damit jede Änderung erfolgt, ohne den allgemeinen Harmonisierungsrahmen zu stören;
5. Transparenz : Die vom eigenen Kundentransaktionskontrollsystem vorgesehenen Anforderungen, Fristen und Betriebsverfahren müssen den zuständigen Behörden so mitgeteilt werden, dass sie für alle verständlich sind (in diesem Sinne kann es erforderlich sein, eine klare und umfassende Führung);
6. Datenschutz : Alle Daten, die die Behörden oder Betreiber des Sektors über CTC-Systeme erhalten oder verarbeiten, sind und müssen immer durch die geltenden internationalen Vorschriften zum Schutz der Privatsphäre, des Schutzes und der Datensicherheit geschützt werden. Darüber hinaus bedeuten kontinuierliche Kontrollen keine invasiven Kontrollen.
7. Grundsatz der geringsten Auswirkung und Nichtdiskriminierung : Selbstverständlich muss die Anwendung und Implementierung von CTC-Systemen nicht nur in Übereinstimmung mit den oben aufgeführten Grundsätzen erfolgen, sondern auch sicherstellen, dass die Maßnahmen keine Diskriminierung zwischen ansässigen und nicht ansässigen Dienstleistern verursachen. Das heißt, sie muss für einen möglichst fairen Wettbewerb sorgen, damit sich die Technologien frei entwickeln und den Bedürfnissen jedes einzelnen Landes gerecht werden.

Kontinuierliche Transaktionskontrolle: eine Herausforderung für die Zukunft

Diese Grundsätze sind zwar nicht bindend, aber dennoch unbedingt zu befolgen, um sicherzustellen, dass alle Länder in der Lage sind, eine möglichst organische und harmonische Umsetzung durchzuführen.

Aber Prinzipien reichen natürlich nicht aus: Die Entwicklung und Implementierung eines Systems zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle ist alles andere als eine einfache Aufgabe, die mit ziemlicher Sicherheit viel Zeit in Anspruch nehmen und die meisten Länder in naher Zukunft beschäftigen wird.

Schließlich reicht es aus, daran zu denken, dass Mexiko, einer der ersten Staaten, der sich auf die Einführung von CTC-Lösungen zubewegte, fast 10 Jahre brauchte, um diese entscheidende Transformation abzuschließen, und immer noch plant, sich in den kommenden Jahren für Verbesserungen seiner Technologien einzusetzen.

Dies bedeutet, dass CTC eine Herausforderung sein wird, die ganz oben auf der Tagesordnung aller stehen wird: Schätzungen zufolge werden die wichtigsten Schwellenländer und die meisten voll industrialisierten Länder diesen Weg mindestens bis 2030 einschlagen , dem Jahr, in dem Schätzungen zufolge ein ein akzeptabler Reife- und Bewusstseinsgrad erreicht wird.

Andererseits ist es angesichts der großen Vorteile, die diese Art von Innovation mit sich bringt, nicht denkbar, auf eine solche Herausforderung zu verzichten.

Gemeinsame Arbeit für ein einzigartiges Ergebnis

Gerade weil das zu verfolgende Ziel keineswegs offensichtlich ist und ziemlich viel auf dem Spiel steht, kann die Implementierung eines effektiven Systems zur kontinuierlichen Transaktionskontrolle nicht nur die öffentliche Verwaltung betreffen.

Dieselben internationalen Behörden sollten sich bemühen, die Annahme von CTC-Regelungen zu erleichtern, indem sie Rahmenbestimmungen bereitstellen oder Maßnahmen ergreifen, um sich eine gemeinsame europäische digitale Infrastruktur vorzustellen, auf die sie sich beziehen können.

Es wurde einige Arbeit geleistet, insbesondere im Hinblick auf Beratung und Zusammenarbeit mit einigen technischen Partnern, um den Stand der Technik zu verstehen und sich mögliche Eingriffe vorzustellen.

Beratung und Zusammenarbeit reichen jedoch nicht aus; Unternehmen müssen auch vorausschauend handeln und die Beschleunigung der digitalen Transformation in den letzten Jahren nutzen, um Fintech-Lösungen (z. B. digitale Steuerkonformitätssysteme) zu implementieren, um bereit zu sein, wenn sie mit den neuen Anforderungen eines CTC-Systems umgehen müssen.