الفاتورة الإلكترونية الأوروبية ، ما تقوله حزمة التغييرات المقترحة من مفوضية الاتحاد الأوروبي

إن اقتراح المفوضية الأوروبية ، الذي تم التخطيط له لعدة أشهر والمعروف باسم ViDA - ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي ، شهد أخيرًا النور في 8 ديسمبر 2022. ومن المقرر أن يكون للإصلاح الذي طال انتظاره تأثيرات كبيرة على أنشطة الأوروبيين وغير الأوروبيين. - الشركات الأوروبية من منظور الامتثال الضريبي وإعداد التقارير الإلكترونية داخل الاتحاد الأوروبي والفواتير الإلكترونية الأوروبية ورقمنة العمليات الضرورية لضمان الامتثال للمتطلبات الجديدة.

الإصلاح ، الذي تم وصفه بأنه أحد أكثر الإصلاحات طموحًا - إن لم يكن الأكثر طموحًا - في العقود الأخيرة ، من المتوقع أن يستعيد أكثر من 11 مليار يورو من ضريبة القيمة المضافة سنويًا في أراضي الاتحاد الأوروبي.

دعونا نلقي نظرة على ما تنطوي عليه حزمة التغييرات المقترحة من اللجنة ، والأساس المنطقي وراء هذه المجموعة من الابتكارات ، والتواريخ التي يجب على المنظمات وضعها في الاعتبار.

نظرًا لأن هذا اقتراح ، ستكون هناك فترة استشارة عامة مدتها 8 أسابيع تنتهي في أوائل شهر فبراير ، حيث ستتاح الفرصة لأصحاب المصلحة المختلفين لطرح الأسئلة والحصول على توضيحات وتقديم الاقتراحات. في نهاية هذه الفترة ، سيكون لدينا بعد ذلك النص النهائي للإصلاحات ، على الرغم من أنه نظرًا لأنه قد تمت مناقشته على نطاق واسع ومشاركته ، فمن المحتمل أن يتم تقليل أي تغييرات إلى الحد الأدنى.

أسباب الإصلاح

كما ذكرنا ، كانت حزمة الإصلاحات هذه في الهواء لبعض الوقت بسبب الحاجة إلى تحديث التوجيه الأوروبي لضريبة القيمة المضافة (التوجيه 2006/112 / EC) من أجل مواكبة التغييرات الرئيسية التي حدثت منذ ذلك الحين. صدر لأول مرة في عام 2006. فكر فقط في انتشار منصات التجارة الإلكترونية وتأثيرها على الأعمال والمعاملات وإدارة الامتثال الضريبي.

ومع ذلك ، فإن أحد الأهداف الأولى التي تهدف المفوضية الأوروبية إلى تحقيقها من خلال الإصلاحات هو مواجهة الظواهر المتعلقة بالاحتيال الضريبي والتهرب والتجنب. وفقًا لبعض التقديرات ، في عام 2020 وحده ، كان الاتحاد الأوروبي سيخسر ما يصل إلى 93 مليار يورو في ضريبة القيمة المضافة غير المحصلة . علاوة على ذلك ، يمكن أن يُعزى جزء كبير من الاحتيال الضريبي إلى المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي ، أو ما يسمى الاحتيال - دائري.

هذا هو السبب في أن إحدى النقاط الرئيسية للمقترح تتعلق بإدخال التزام بنقل بيانات المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي إلى نظام مركزي على مستوى الاتحاد الأوروبي ، وهو التزام حقيقي بالإبلاغ الإلكتروني . في الواقع ، يستند الاقتراح إلى الاعتقاد ، أو بالأحرى ، الإدراك بأن رقمنة العمليات والمعاملات هي الآن أداة أساسية لتسهيل كل من أنشطة المراقبة من قبل السلطات ذات الصلة ولتسهيل امتثال الشركات من جميع الأنواع للمتطلبات .

من أجل تنفيذ أهدافها ، خططت مفوضية الاتحاد الأوروبي لمجموعة من الإصلاحات التي تشمل العمل على ثلاثة أجزاء مختلفة من التشريعات ، بالإضافة إلى إنتاج إجراءات التنفيذ الضرورية. وبالتالي ، يتم تقديم مقترحات لتعديل:

• التوجيه 2006/112 / EC (ما يسمى توجيه ضريبة القيمة المضافة) ؛
• اللائحة 282/2011 ؛
• اللائحة 904/2010.

ضريبة القيمة المضافة في العصر الرقمي (ViDA) ، النقاط الرئيسية الثلاث لاقتراح الاتحاد الأوروبي

يعتمد الاقتراح على ثلاثة عناصر رئيسية:

• إدخال نظام الإبلاغ الرقمي ، أو التقارير الإلكترونية ، لتمكين المراقبة على مستوى الاتحاد لبيانات المعاملات داخل الاتحاد الأوروبي.

سوف تعتمد التقارير الرقمية ، التي ستصبح إلزامية ، على الفواتير الإلكترونية وفقًا للمعايير الأوروبية. من خلال إجراءات التنفيذ الخاصة ، سيتعين على الاتحاد الأوروبي توضيح التفاصيل الفنية للنظام وكيف ستتفاعل الأنظمة الوطنية مع النظام المركزي الذي سيتم تنفيذه. كما هو الحال في الاقتراح ، في حين أن كل دولة عضو ستكون قادرة على تحديد ما إذا كان سيتم تنفيذ الفاتورة الإلكترونية أو نموذج CTC (التحكم المستمر في المعاملات) وكيفية تنفيذها ، على المستوى عبر الحدود ، تصبح الفاتورة الإلكترونية الأوروبية ملموسة بشكل متزايد واقع؛

• تسجيل واحد لضريبة القيمة المضافة ، لتسهيل الوفاء بالتزامات ضريبة القيمة المضافة على الشركات دون الحاجة إلى التسجيل في كل بلد من البلدان التي تتعامل فيها ، وبالتالي دون الحاجة إلى الامتثال لمتطلبات الامتثال لبعضها البعض. من خلال هذا الابتكار ، ستتمكن الشركات من التسجيل مرة واحدة فقط والوفاء بالتزاماتها من خلال بوابة واحدة وبلغة واحدة. يجب أن يؤدي هذا أيضًا إلى تحقيق وفورات لصالح الشركات ، وخاصة الشركات الصغيرة والمتوسطة ، من حيث التكاليف الإدارية وتكاليف التسجيل: وفورات تقدر بنحو 9 مليارات يورو على مدى فترة 10 سنوات ؛
• تحديث قواعد ضريبة القيمة المضافة لمشغلي المنصات . يشير هذا التعديل إلى المشغلين الذين يديرون منصات متعلقة بالإيجارات القصيرة وقطاع نقل الركاب ، ضمن قطاع السياحة ، على سبيل المثال. في الوقت الحالي ، لا تزال العديد من هذه المعاملات خارج الامتثال لضريبة القيمة المضافة ، مما يتسبب بشكل فعال في عدم المساواة بين المشغلين الاقتصاديين المعنيين وخلق ميزة غير مستحقة لبعض المشغلين الذين يستخدمون هذه المنصات. بموجب التغييرات الواردة في الإصلاح ، ستكون المنصات المعنية مطالبة بضمان دفع ضريبة القيمة المضافة عند استحقاقها ، إذا لم يلتزم المشغلون بأنفسهم. من المتوقع أن يسمح هذا الإجراء باسترداد 6 مليارات يورو من ضريبة القيمة المضافة سنويًا ، وفقًا للتقديرات المقترحة.

سيكون اعتماد الفاتورة الإلكترونية الأوروبية أسهل على الدول

تلك المدرجة هي التغييرات الرئيسية الثلاثة الواردة في مقترح الإصلاح ، والتي لا بد أن تحدث تأثيرات كبيرة. لكن المناورة معقدة للغاية وتحتوي على العديد من التغييرات الإضافية الضرورية لتمكين الانتقال السلس إلى النظام الجديد.

على سبيل المثال ، تجدر الإشارة إلى أن الاقتراح يتضمن أيضًا بعض التغييرات التي تهدف إلى تسهيل اعتماد الفاتورة الإلكترونية داخل الدول الفردية. في الواقع ، نكرر: بينما من المحتمل أن يتم تنفيذ الفواتير الإلكترونية على مستوى المعاملات داخل المجتمع ، فإنها ستظل اختيارية (وليست إلزامية) للدول الفردية من حيث الوفاء بالتزامات إعداد التقارير الرقمية على مستوى الاتحاد الأوروبي.

على وجه التحديد ، في جميع الدول الأوروبية تقريبًا حيث لا يوجد التزام ، يخضع إرسال الفاتورة الإلكترونية حاليًا لموافقة المستلم ، الذي يمكنه أيضًا رفض استلامها والمطالبة بورقة أو فاتورة PDF. وفقًا للاقتراح ، اعتبارًا من عام 2025 ، ستتمتع الدول الأعضاء بحرية إزالة هذا البند ، وبالتالي القضاء على حاجة الموردين إلى الحصول على موافقة عملائهم للفوترة الإلكترونية.

الأهم من ذلك ، أن الاقتراح يحذف أيضًا المادة 232 من توجيه ضريبة القيمة المضافة ، والتي تتطلب حاليًا من الدول طلب استثناء محدد من الاتحاد الأوروبي حتى تتمكن من تقديم تفويض الفوترة الإلكترونية في علاقات B2B و B2C. هذا هو نفس إجراء عدم التقيد الذي كان على إيطاليا وفرنسا وبولندا ، على سبيل المثال ، الامتثال له. مع الحذف ، سيتم أيضًا إزالة هذا القيد ، وبالتالي ستتمكن الدول الأعضاء من تقديم الفاتورة الإلكترونية الإلزامية دون الحاجة إلى طلب أي إذن مسبق من الاتحاد الأوروبي. بدلاً من ذلك ، سيتم اعتبار الفاتورة الإلكترونية وضع الفواتير الافتراضي الذي سيتم اعتماده ، بناءً على تعديل المادة 218 من نفس التوجيه.

تقويم الالتزامات الجديدة

كما نرى ، سيكون للتغييرات المخطط لها تأثير كبير ، وقد أبرزنا فقط التغييرات الرئيسية في هذه المقالة. في ضوء ذلك ، وبالنظر إلى أن الامتثال للمتطلبات الجديدة سيتطلب تعديلات تكنولوجية وإجرائية كبيرة للدول الأعضاء وأصحاب المصلحة ، فإن إدخال التغييرات سيكون تدريجياً وتدريجياً.

أولاً ، سيتعين على الدول الأعضاء اتخاذ خطوات لسن التدابير واللوائح اللازمة لتغيير التعديلات - يجب استكمال هذه المرحلة بين نهاية عام 2023 وبداية عام 2024.

بعد ذلك ، بدءًا من عام 2025 وبحلول عام 2030 ، ستدخل المتطلبات المختلفة المتعلقة بإعداد التقارير الرقمية داخل الاتحاد الأوروبي ، والتسجيل الفردي لضريبة القيمة المضافة ، والقواعد الجديدة للمنصات حيز التنفيذ تدريجيًا.

الفاتورة الأوروبية: النتائج المتوقعة

كما ذكرنا ، تتمثل إحدى النتائج الرئيسية المتوقعة في استرداد ضريبة القيمة المضافة ، وذلك بفضل الدعم الذي يمكن أن توفره هذه التدابير القائمة على العمليات الرقمية في مكافحة التهرب الضريبي والاحتيال. وتشير التقديرات إلى أن هذه الإجراءات ستؤدي إلى إضافة 111 مليار يورو في ضريبة القيمة المضافة إلى خزائن الاتحاد على مدى 10 سنوات.

بالإضافة إلى ذلك ، تم بالفعل ذكر المدخرات للشركات الصغيرة والمتوسطة من حيث تكاليف ضمان الامتثال الضريبي ، حيث ستؤدي تدابير مثل التسجيل الفردي لضريبة القيمة المضافة إلى تقليل العبء على الشركات في هذا الصدد.

بالإضافة إلى ذلك ، ستساعد التدابير على زيادة وتسهيل الاتصال بين الأنظمة الوطنية المستخدمة بالفعل ، وتشجيع التشغيل البيني ، وكذلك تسهيل اعتماد الفواتير الإلكترونية وأنظمة الإبلاغ الإلكترونية للدول التي لم تنفذ هذه الأنظمة بعد.